交易性金融资产在持有期间如何进行会计处理

交易性金融资产在持有期间如何进行会计处理

01本期与上期两相比较,孰高孰低

交易性金融资产期末采用公允价值计量.损益的确认主要在于:将本期股票/债券的公允价值与邻近期间的公允价值相比,看股价/债券价格增减变动情况.

(交易性金融资产期末的账面价值=期末账面余额=期末公允价值)

02编写分录,计入损益

①与邻近期间公允价值相比,股价/债券价格上涨:

借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益

②与邻近期间公允价值相比,股价/债券价格下跌:

借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动

公允价值变动与公允价值变动损益形影不离,金额相等,方向相反公允价值变动损益本质上属于一种归集虚拟盈亏的科目.实际发生盈亏变化时,才计入投资收益

交易性金融资产股利利息的确认

01收到购置时买价已含的股利/利息

借:其他货币资金-存出投资款/银行存款 贷:应收股利/利息

(假如仍旧没收到购置时买价已含的股利/利息,无需做账,设备查簿即可)

持有期间收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,借记"其他货币资金-存出投资款"等科目,贷记"应收股利"科目或"应收利息"科目,不记入"投资收益"科目.

02确认持有期间享有的股利/利息

①喜大普奔,收到"很快有银子入手"的通知.确认银子来历(慧眼识珠,投资所得)

借:应收股利/利息 贷:投资收益

②数银子,冲减应收项目

借:其他货币资金-存出投资款/银行存款 贷:应收股利/利息

针对交易性金融资产在持有期间如何进行会计处理这个问题,上文列举了持有期间交易性金融资产公允价值的变动分录,顺便也说明了股息股利的分录,交易性金融资产还会涉及增值税的问题,想了解的不妨收藏本站,继续进行学习吧.