计提应退还多缴纳的企业所得税分录怎么写

  计提应退还多缴纳的企业所得税分录怎么写

  退回多交的所得税，会计处理方法：

  借：应交税费——应交企业所得税

  贷：以前年度损益调整

  结转时：

  借：以前年度损益调整

  贷：利润分配——未分配利润

  相应调整计提的盈余公积等。

  收到税款时：

  借：银行存款

  贷：应交税费——应交企业所得税

  企业所得税的应纳税额

  1.收入总额。

  (1)生产、经营收入：

  (2)财产转让收入：

  (3)利息收入：

  (4)租赁收入;

  (5)特许权使用费收入：

  (6)股息收入：

  (7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

  2、纳入收入总额的其他几项收入。

  (1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

  (2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

  (3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

  (4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

  (5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

  (6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

  (7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

  (8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

  3.准予扣除的项目。

  (1)成本。

  (2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。

  (3)税金。

  (4)损失。

  在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：

  (1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。

  (2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

  此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

  (1)利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。

  (2)计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

  (3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

  (4)捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

  (5)业务招待费。

  (6)保险基金。

  (7)保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

  (8)租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

  (9)准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

  (10)购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

  (11)转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。

  (12)当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。

  (13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

  (14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。

  4.不得扣除的项目。

  (1)资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

  (2)无形资产转让、开发支出。

  (3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。

  (4)各项税收的滞纳金、罚金和罚款。

  (5)自然灾害或者意外事故，损失有赔偿的部分。

  (6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

  (7)各种赞助支出。是指各种非广告性质的赞助支出。

  (8)贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的，与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。

  (9)与取得收入无关的其他各项支出。

  5.应纳税额的计算。

  应纳税额=应纳税所得额×税率

  6.税额扣除和亏损弥补。

  (1)纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。

  (2)纳税人从联营企业分回的税后利润，如果投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还所得税;如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。

  (3)亏损弥补。纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

  关于计提应退还多缴纳的企业所得税分录怎么写内容如上，要是有退回企业所得税就可以根据实际的情况来计算，多交企业所得税再退回会给财务工作带来许多麻烦，为此最好一开始缴纳企业所得税时保证数据正确。