其他权益工具投资初始成本怎么记账

其他权益工具投资初始成本怎么记账

1、其他权益工具的概念

企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具.

2、其他权益工具的会计处理原则

①企业发行的金融工具应当按照金融工具准则进行初始确认和计量;

②参照相关的具体准则,于每个资产负债表日计提利息或分派股利;

③归类为权益工具的金融工具,无论其名称中是否包含"债",其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配,其回购、注销等作为权益的变动处理;

④归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含"股",其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益;

⑤债务工具且以摊余成本计量的,其发行费用计入所发行工具的初始计量金额.

权益工具的发行费用则从权益(其他权益工具)中扣除.

3、其他权益工具的账务处理

(1)发行方的账务处理

①归类为债务工具并以摊余成本计量的

a.发行时

借:银行存款

贷:应付债券--优先股、永续债(面值)

贷:应付债券 --优先股、永续债(利息调整)

b.后续处理

按摊余成本后续计量的会计原则处理.

②归类为权益工具的

a.发行时

借:银行存款

贷:其他权益工具--优先股、永续债等

b.分派股利(含分类为权益工具的工具所产生的利息)

借:利润分配--应付优先股股利、应付永续债利息

贷:应付股利--优先股股利、永续债利息等

③归类为复合金融工具的

a.发行时

借:银行存款

贷:应付债券--优先股、永续债(面值)

贷:应付债券--优先股、永续债(利息调整)

贷:其他权益工具--优先股、永续债等

b.发行费用在负债与权益成分之间按各自占总发行价款的比例进行分摊.

④发行的金融工具本身是衍生金融负债或衍生金融资产或者内嵌了衍生金融负债或衍生金融资产的,按照金融工具确认和计量准则中有关衍生工具的规定进行处理.

⑤权益工具与金融负债之间的重分类

a.权益工具重分类金融负债

如果资本公积不够冲减时,应依次冲减盈余公积和未分配利润.

b.金融负债重分类为权益工具

借:应付债券--优先股、永续债等(面值)

借:应付债券--优先股、永续债等(利息调整)

贷:其他权益工具--优先股、永续债等

(2)投资方的账务处理

与发行方的金融工具定性保持一致,采用相应金融资产的核算原则处理.

所有者权益分录:

(1)编制相关的会计分录:

收到投资者丙投资

借:银行存款 360000

贷:实收资本-丙 200000

贷:资本公积-资本溢价   160000

收到投资者丁投资

借:原材料 318000

借:应交税费-应交增值税(进项税额)54060

贷:实收资本-丁 200000

贷:资本公积-资本溢价 172060

(2)计算资本公积的期末余额=4000+160000+172060=336060(元)

其他权益工具投资会计处理分录

新准则新设置了其他综合收益科目,代替的是原先计入其他资本公积且最终会转入损益类科目的内容,现在其他综合收益主要核算以下内容:

(1)重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动.

(2)按照权益法核算的在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额.

(3)按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额.

(4)可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期技资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失.

资本公积核算内容:

资本溢价明细核算接受投资者投资的金额超出其享有的注册资本份额的部分,或者发行股票的溢价金额;

其他资本公积明细:权益法下被投资单位除了实现净损益、分配现金股利、发生其他综合收益以外其他原因导致所有者权益变动的,投资单位确认其他资本公积.

其他资本公积现在核算的内容主要:

权益法核算的长期股权投资,被投资单位发生除净损益、分配股利、其他综合收益变动以外的所有者权益变动时,投资单位要确认其他资本公积.

其他权益工具核算内容:发行可转换公司债券的权益成分.

其他权益工具投资初始成本怎么记账的问题今天就暂时给大家介绍到这,首先大家要了解其他权益工具的概念,然后再从五个方面了解其会计处理原则,然后发行方的账务处理、投资方的账务处理这两个方面来讲解记账问题,大家还有疑问的话可以继续咨询.