103家从事证券期货业务的会计师事务所被勒令改制

103家从事证券期货业务的注册会计师事务所被勒令改制，它们都是隶属于各省市财政局， 他们有可能在证券期货市场上制造并传播假信息，财政部决定——?
　　去年12月7日，全国103家从事证券期货相关业务的注册会计师事务所被通知：必须23天内 完成改制，否则取消证券期货从业资格。而当时情况是只有20家完成改制，剩下83家面临12 月31日这一关口，一旦不能过关，只能面临丧失证券期货相关会计资格。?
　　所谓改制，财政部副部长张佑才的解释是首先是要与挂靠单位完全脱钩，其次要成立有限责任会计事务所或合伙制会计事务所，独立承担责任。具体负责改制工作的中国注册会计师协 会综合部副主任李杰先生说：“12月31日后不能过关的分两种情况：一没有完成基本改制的 永久性取消从事证券期货相关业务资格;第二种基本改制已完成，但相关后继手续尚未完全 办妥的暂停证券期货业务的从业资格直到手续完全为止。对基本改制完成，中注协的解释非 常明晰：——即与挂靠单位完全脱钩，即已有清产核资报告，资产处置协议， 人事关系已 与挂靠单位脱钩，转到人才中心;财务与挂靠单位脱钩，挂靠单位不再用所有者身份去收取 、报销，摊派任何费用;名称也不得有挂靠单位痕迹。所谓后继手续还未完备即：会计事务 所方面已完成自己全部手续，由于客观原因，(如挂靠单位领导不在位)还未完全审批下来等 等。83家注册会计事务所面临的是实打实的难关——回旋余地很小。其实证券期货从业资格 注册会计事务所的改制从1998 年初已开始，然而由于各种困难，至12月7日只有20 家完成 ，张佑才在会上言明“1998年内非改不可，非快改不可，否则自食其果。”?
　　103证券期货业资格注册会计事务所所遇的改制突击战， 只是全国注册会计师事务所艰难改 制的一个缩影，据统计，在1999年上半年全国所有挂靠省级或省级以下部门的注册会计师 事务所必须完成改制。而目前，改制一拖再拖，全国6000多家事务所只有110家完成了脱钩 改制工作，不到2%，连在全国率先完成72家注册会计师事务所全部改为民营企业的深圳改制 也是困难重重，拖了半年，至今仍有深圳中华没有完成。?
　　中国财政部1998年底已清理兼职，超龄，挂名注册会计师4810名，处罚有违法违纪行为注册 会计师2809名，还 有6146名待处理、撤销、注销580家事务所，处罚1181 家事务所，342家 事务所待处理。而这次改制是财政部继上述治理活动后提出的第二记“重拳”。而这103家 从事证券、期货业注册会计事务所被张佑才视为改制攻 坚战的尖兵，这批尖兵会倒下多少? 注册会计师行业被推 到了改革最前沿，也推到了新闻关注的公众舞台。?

　　　　　　　　　　　　　“相煎何太急?”?

　　全国众多从事证券期货业务的注册会计师事务所隶属地省地市级财政局，而脱钩的命令来自 财政部，为何相煎太急??
　　实在是：情况紧急，已不是关系一个行业的问题——事关中国股市，中国股民。?
　　信息披露是证券市场的核心原则，在世界资本经济形成发展到股份制，资本已完全共有化， 广大股东(特别是股民)不可能直接参与公司决策从而了解信息，而只能从公开媒介获悉公司 经营状况。目前信息不对称理论认为， 只有广大投资者掌握的信息与公司严重的信息之间 的不对称尽量缩小，股市才有公正可言，一旦股市在信息上出现操纵或欺诈，股民只有面临 灭顶之灾。而注册会计师出具的年度报告正是股市信息披露中关键的关键。而从事证券期货 业务的注册会计师事务所如果不和当地政府财政局脱钩，难免会受到当地政府的行政影响， 从极端情况来说，一个隶属于当地政府的企业通过一个隶属政府部门的注册会计事务所报告 不规范很可能成为股市圈钱的工具。张佑才认为：不脱钩、部门垄断、行政干预、地区封锁 、行政权力渗透会计市场，严重干扰注册会计师依法正常执业。很可能成为滋生腐败的一个 “温床”。 而没有脱钩的注册会计师事务所，由于不用独立承担风险，事事有挂靠单位顶 着，处罚由挂靠单位承担，出事后， 换人不换药已是常事。?
　　继琼民源之后的又一股市丑闻“红光案”就是一个典型的例子。1996年红光股份公司实际亏 损10300万元，工人说法是，正常时每天出彩玻8000套，1996年出炉只有1000-2000套，逐月 严重下降，不到往年的1/4，在这最困难时刻红光上市，虚报盈利5400万元，虚构产品销售 ，虚增产品质量，骗取上市资格。上市后，继续编造虚假利润，1997年上半年亏损6500万元 ，披露为盈利 1674万元，虚构利润8174万元，……红光还将从股市上圈的41020万股民资金 中的大部分偿还境内外银贷款和填补公司亏损，仅将16.5%投入招股书中承诺的项目， 还挪 用14086万元投入股市。而记者了解被处罚的蜀都会计师事务所1997年客户数在全国排行第9 ，是拥有100 余名会计师的大所，而1997年度全国出具非标准保留意 见比例最大的是1.深 圳信德;2.蜀都;3.深圳中诚，而出具保留意见较多一直是被看作业内敬业，严格从业的标志 。深圳信德、中诚在业内都名声不错。照理像蜀都这样的业务水平不低的从自己利益出发的大所并不会对业务如此放水。?
　　中注协另一位官员指出，ST红光的问题正是在于当时蜀都未与成都市财政局脱钩，而红光又 是市政府重点扶持的支持对象，其上市和改制是由政府一手包办，为其上市包装，有浓重的 政府行为在内。?
　　12月，上海一姜姓老太向浦东新区法院状告红光19个董事、律师、会计师，目前法院已决定 受理，这是中国第一起中小股民状告上市公司和中介机构案件。尽管姜老太仅损失不到5000元，但这一案例可能成为以后的判例。?
　　12月23日，四川会计事务所，22家客户接到四川会计事务所的通知，今年年审做不了了。 据可靠渠道了解，这一突变与四川会计师事务所在东方锅炉公司报表上“虚增资产”有关。 而当时，四川会计师事务所隶属于四川省财政厅。四川会计师事务所在1997年全国客 户数 上排行全国第4，加上另一个点名的会计师事务所，1997年排行前9名的11个大所中有可能有 3所不能参与明年注册会计师证券和期货相关资格。其中蜀都已被罚90万元，3年内禁止从事 有关证券和期货活动， 其属下16家上市公司必须重找注册会计师事务所。而四川会计事务 所的23家客户也面临相同命运，在这43 家中已有7家另找“铁算盘”了，当中包括泸州老窖 。 这一变动，必然会导致会计师事务所行业格局的变化。?
　　从中注协获得的最新消息，已有60% 的证券期货从业注册会计事务所申报完成改制，为什么 在短短20天内40%的证券从业资格注册会计师事务所能完成改制，李杰解释，在12月7日张佑 才部长讲话时已有完成但未来得及申报上来。在12月31 日时80%证券和期货资格 会计师事务所可以改制完毕。?
中注协有关官员表示，尽管红光事件说明了改制迫切性， 但改制进程和红光事件无关，是 按照原定的计划进行的， 现在是水到渠成。?

                          　　　　　“我们像活火山湖里的鱼”?

    记者走访了部分相关注册会计师事务所从业人员。绝大部分表示支撑财政部决定认为是迫切 需要的措施。一位深圳会计师称：“净资产收益中10%才可配股，注册会计师往往冲着10%调 整账目。”也有的人说：“这个行业风险已越来越大，一些大的会计师事务所被查处，显示 了国家的决心，但是注册会计师行业走在刀尖上，而其它的行业并未跟上，我们好像从黑暗 地带一下子来到暴日底下，又无保护伞，不安定感大增， 可能被晒死。”亦有会计师表示 “一旦出事，会计师事务所处以百万计的罚款，往往难以承受，而出事公司往往都获得重组 等机会，股民无法获补偿。”在红光事件中，红光公司仅罚款100万元(注册会计师事务所罚 90万元) 这个效率低下的公司又获得重组机会。?
　　在改制后一旦出事，有限责任的法人制所将会赔偿全部注册资金，而合伙制所则负无限责任 ，合伙人罚至倾家荡产只留有少量的生活必须品。?
　　一位年青的注册会计师以非常形象的比喻谈了自己的感受：“我们好比活火山湖中的鱼，觉 得水温突然越来越高，不知什么时候爆发，”据悉，平安保险公司已开始为注册会计师事务 所设计保单。注册会计师面临的身心风险越来越大，蜀都所所长在被调查中因心脏病突发死 亡，越来越多的注册会计师会面临失业的威胁，此行业风险倍增。为了保护自身权利，1998 年的1997年度报告中，有93家被会计师事务所出具保留意见或否定意见。?
　　也许，这种风险意识强化的感觉正是中国注册会计师行业与国际接轨的第一步。而注册会计师们最关心的一个话题便是对那些有不少不规范的行为的会计师事务所，一旦发现证据，追 溯期是3年、4 年还是更长，许多注册会计师都为此提心吊胆。?
　　李杰说：“这的确是个比较关键的问题，因为注册会计师行业的规范也是一个渐进的过程， 在改制以前，肯定已有很多缺陷，如何界定追溯期，我们中注协也正和高院在不断协调中。 在中国，注册会计师行业是个朝阳产业，1999年有关部门会修改注册会计师法和注册会计师 法实施条例。”不管怎么说中国注册会计师行业以更真实状态面临1999年，对于新年中国来 说是个好兆头。?

　　　　　　　　　　　　　　财政部军令状?

　　所有执行证券期货业务的事务所，1998年12月31日到 期没有脱钩改制完毕的，自1999年1月 1日起，不允许 承接新的业务;1998年承接的业务，允许做到1999年3 月31日止，做完后不 许再做任何新的证券期货业务。财 政部、中国证监会1999年4月将联合组织检查，如未完 成脱钩改制工作，从1999年5月1日起，中国证监会将不再受理其报告，财政部、中国证监会 将进行必要处理。?
　　红光案发后，有关当事人中兴发前老总李峻称：?
　　中兴发没有参与红光公司编造虚假利润、隐瞒重大事项的活动，作为财务顾问，中兴发不知道红光 上市前就是亏损的，完全被“蒙 在鼓里”做承销项目时， 有关人员知道红光利润没那么高，但确定不知道是亏损 的，公司 董事长对内部说：红光事件影响恶劣，我们不能 说是无辜的，对政府处理应该理解。?
成都资产评估事务所所长屈信濂称：“坚决响应和支持，不如此，难以给广大股民一个交待。 ”?
　　现任红光老总周伟则称：“今年业绩不会有大改观，亏损 1.6亿元，预计可能因账目调整有所增大。”