所得税汇算清缴业务招待费怎么填写

所得税汇算清缴业务招待费怎么填写

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定: 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

业务招待费税前扣除限额的计算基数,应以税法要求的收入为准,并结合会计制度的核算要求来确定,即包括主营业务收入(如本例中该家电生产企业销售其家电产品所取得的收入)、其他业务收入以及《企业所得税法实施条例》第二十五条及《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)的视同销售收入额,但不包括营业外收入.对于一些特殊行业,业务招待费计算基数特别规定如下:

1、从事股权投资业务的企业取得的股权转让收入,能否计算业务招待费扣除限额?

根据《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定,对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.

2、企业筹建期发生的业务招待费,能否在企业所得税税前扣除?

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除.

3、部分集团管理机构没有经营收入来源,其管理性质的业务招待费如何列支?可否按照其投资收益的一定比例进行列支?

根据《企业所得税实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.业务招待费的计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入,投资性收益不能作为计算业务招待费的基数.但如果该集团管理机构属于专门从事投资业务的公司,其投资收益可作为主营业收入处理.

4、房地产开发企业的业务招待费、广告宣传费的扣除基数如何确定?

根据国家税务总局《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第六条规定:"企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入,应确认为销售收入的实现."只有符合上述规定的收入方可作为业务招待费、广告宣传费的扣除基数.

业务招待费的列支范围

业务招待费具体范围主要包括:

(1)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支

(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支

(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支等.

一般来说,企业外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费,但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,也可作为业务宣传费.同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出,对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整.业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出,与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费.

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