审计滚调整连续调整怎么弄

审计滚调整连续调整怎么弄

滚调,其实就是由于审计师的原则是调表不调账,对于上一年已经做出的审计调整,企业并没有做账务调整,这种情形常见的表现形式为,你会发现你拿到的企业的报表与上一年的审计报告数字不一致,或者更直观一点的就是,客户本期的期初未分配利润与上年度的审计期末未分配利润不一致.

而对于审计而言,我们是在去年审计的基础上继续本年的审计,但是由于企业没有对去年的审计调整做出对应的账务调整,所以我们首先就要先将客户提供的报表的期初数重新调整为上期的审定数,也就是做期初调整.

另一种情形更少见一些,也就是之前的审计并没有出现调整,但是由于本期审计时发现了需要调整涉及损益的内容,但是该损益根据权责发生制的原则,应该属于以前年度,而不影响当期的损益,那么同样也会涉及期初调整.

涉及期初调整时,很多人喜欢用以前年度损益调整这个科目,这样做的原因只是因为看起来更清楚是调整的以前年度的损益.

但是根据审计调表不调账的原则,由于报表上没有以前年度损益这个科目,且这个科目最终也要结转到未分配利润中,所以做审计调整时应该使用未分配利润这个科目.

实际上,不管工作中使用以前年度损益还是未分配利润,其本质都是一样,并不会产生不同的影响,调整分录的汇总也只是自身形成的底稿内容的一部分而已,并不会影响报告中的报表审定数字.

所以,在做期初调整时,要关注是否影响损益.

对于不影响损益的调整,可以直接把上年的调整分录抄一遍.

对于影响损益的调整,由于影响的是上年度损益,所以不能再使用本期损益表的项目,而应该将损益类的科目全部换为以前年度损益调整或者未分配利润,直接调整期初未分配利润,而不影响本年的净利润.

对于只涉及损益的重分类调整,因为并不影响最终的净利润,所以我们不再对其做期初调整,比如上年度审计做了将主营业务成本里的部分金额调整至了销售费用,如果企业并未进行对应的账务处理,我们也不再进行期初调整,因为该笔分录并不影响净利润,且净利润已经全部结转至了未分配利润中.

如果上期的审计调整,企业在将其进行对应的会计账务调整时,由于国内的财务系统均具备反结账功能,企业可能会将其相应的调整至上年的账套中,也可能会调整至本年的账套中.

但是不管企业调整至哪一年的账套中,对审计均没有任何影响.

对于资产负债表项目而言,由于资产负债表是代表着时点数,我们审计的是期末余额,所以无论企业在何时进行调整,都不会对资产负债表的余额产生影响.

对于损益表而言,无论是何时进行调整,都会最终结转至未分配利润,形成资产负债表的一部分,所以也不会产生不同的影响.

审计工作底稿的变动

在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的只有两种情况:

1、注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分;

2、审计报告日后,发现例外情况要求实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论.

特别注意:这里的日后事项是有具体所指的,不是说的今年在审计报告日后发生的新事项,而是属于上年的期后事项,该事项一定是上年已经就存在了,在归档期后才得知,这时候就要考虑修改,也就是会计里面的日后调整事项.

还有一点,在审计报告日后60天内,这是属于归档期,在这个期间是没有审计程序和新的审计结论的,这个期间都是事务性工作.

如果是上年的未决诉讼在今年的审计报告日后,且在财务报表报出日后判决,这个事项去年由于不知情没确认预计负债,而且已经披露的话,这里就没有必要实施新的审计证据了,因为去年的报表做法没有问题,都是正确的,需要变动的情况通常是今年发现了新情况,发现了去年报表弄错了,或者去年可能有舞弊,这个就要修改了.

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