保安公司差额纳税账务处理

保安公司差额纳税账务处理

一、一般纳税人

【例题】A公司是一家保安服务公司,一般纳税人.2016年11月2日收到用工方支付的保安服务费用共计100万元,其中需要代发保安服务工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元.A公司选择差额纳税.

(1)全额确认收入与销项税额

借:银行存款 1 000 000.00

贷:主营业务收入952 380.95

应交税费---应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05

(2)确认可扣减的成本费用及"销项税额抵减"

借:主营业务成本914 285.71

应交税费---应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05

贷:应付职工薪酬---应付工资 750 000.00

应付职工薪酬---五险一金 210 000.00

(3)月底结转未交增值税

借:应交税费---应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29

贷:应交税费---未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76

二、小规模纳税人

【例题】C公司是一家保安服务公司,小规模纳税人.2016年11月2日收到用工方支付的保安服务费用共计100万元,其中需要代发保安服务工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元.C公司选择差额纳税.

(1)全额确认收入与销项税额

借:银行存款 1 000 000.00

贷:主营业务收入952 380.95

应交税费---应交增值税47 619.05=952380.95*0.05

(2)确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减

借:主营业务成本 914 285.71

应交税费---应交增值税 45 714.29=914285.71*0.05

贷:应付职工薪酬---应付工资 750 000.00

应付职工薪酬---五险一金 210 000.00

(3)实际缴纳增值税的计算

实际缴纳数=47619.05-45714.29=1 904.76元

提供保安服务如何计算缴纳增值税

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔2016〕68号)第四条规定:纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行.

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定:

一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

看了上文对保安公司差额纳税账务处理的解读,大家对保安服务差额征税的理解是不是又加深了呢?具体经济业务千变万化,想要账务不同行业的账务处理、税法规定,需要持续不断的学习.更多财税疑惑,请登录我们的网站寻找答案~