从上海试点看营改增“外溢效应”

再过一个多月，上海作为全国第一个营改增试点，已平稳运行5年。5年里，伴随着营改增的改革进程，上海产业结构调整、经济转型升级效果显著。近日，《经济日报》记者来到上海，深入调研上海营改增成效。

“首试”营改增正逢时

为何营改增首个试点选在上海？

上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建告诉记者，中央选择上海作为试点城市，是因为其具备财力较强、政府管理较为规范等良好改革条件；上海争当试点，则是由于经济转型升级需求迫在眉睫。

“营改增方案出台前，正在制定‘十二五’规划的上海，遇到发展‘瓶颈’。”胡怡建表示，这在产业结构上表现得尤为明显。2011年，上海第三产业增加值占GDP的比重为57.9%，当时北京接近80%。“对上海来说，要想谋求强劲的可持续发展，必须优化产业结构，发展现代服务业、提高第三产业的比重。恰在此时，营改增带来了契机。”胡怡建说。

这个契机有多重要？据了解，当时上海服务业发展面临3个制度性瓶颈：体制、管制和税制。除了体制上需要改变自上而下的管理方式、适应市场横向发展的需要，管制上需要解决金融等服务业门槛较高等问题之外，还迫切需要解决营业税重复征税问题。税收问题不仅影响服务业发展，还影响到工商业的发展。

首先，重复征税“拖住”服务业发展脚步。“比如交通运输业，缴纳营业税时虽然按3%征税，但买进的汽油、汽车等材料和设备时候，需要支付17%的增值税，包括增值税在内的支出，又包含在运费收入中，征收了3%的营业税，因此，存在重复征税等情况。”中税网税务师事务所总裁王冬生分析说。

其次，由于服务业处于产业链的中间环节，上游和下游都是工商业，“两头”都缴纳增值税可抵扣、中间环节却是营业税不可抵扣，导致抵扣链条不通畅。“只有把中间环节打通，中间抵扣上游，下游抵扣中间，才有助于在产业链上达到公平合理的税负水平。这也正是营改增‘改在服务业，惠在工商业’的重要原因。”胡怡建分析说。

正是得益于这样的促进作用，营改增后上海的经济结构调整趋势明显，第二产业除高端制造业及建筑业外，传统工业所占比例呈下降趋势；与此同时，现代服务业引领第三产业在整个产业结构中的比例呈逐年上升趋势。

记者从上海市税务局了解到，2012年推行营改增试点后，第三产业占GDP比重首次突破60%，并以年均2个至3个百分点的速度持续平稳增长。截至2016年上半年，该比重已达70.8%。

以税收“减法”换转型“加法”

国家税务总局局长王军曾在一篇文章中写到，在我国改革开放过程中，财政上的许多增收，不仅不是靠加税反而是靠减税来实现的。这一观点，在上海实施营改增的过程中得以充分验证。

据上海市财政局发布的数据，今年前10月，上海市一般公共预算收入完成5869.8亿元，同比增长20.6%，若剔除“营改增”后中央与地方增值税收入分享比例调整因素影响，收入同口径增长22.6%。这与前10月全国一般公共预算收入5.9%的增速相比，处于较高的增长水平。

“从行业来看，房地产业、金融业、租赁和商务等服务业对财政收入增长贡献较大。”上海市财政局有关负责人分析表示。这些5年前还面临“瓶颈”、如今却发展迅猛的服务业，其重要动力源泉正是营改增。

据了解，自2012年启动营改增试点以来，与应纳营业税相比，上海市试点企业及试点下游企业累计减负1541亿元。其中，2012年至2015年减负1248亿元，2016年1月至4月减负138亿元，2016年5月至8月减负155亿元。

“营改增降低了科技研发、科技服务企业的税负，有利于增加投入、提高效益，增强科技研发和服务企业的发展动力，形成对创新供给的激励。”中国人民大学财政金融学院教授岳树民表示。

数据也作出了验证。2015年，上海市互联网相关服务业增长28.7%，软件和信息技术服务业增长18.9%。与此同时，更多的资源正在向上海集聚、向服务业集聚。2012年到2015年间，上海累计新增跨国公司地区总部、投资性公司、研发中心分别达182家、72家和62家。

“税率降低了，企业‘包包’里的钱就会多一些，企业发展生产和投资的积极性及能力也相应提高，由此促进了经济增长，扩大了国家税基，财政收入自然会相应增加。”王军分析说。他在上海调研营改增时还进一步透露，今年1月至9月，全国营改增累计减税达3267亿元，减税规模呈逐步扩大态势，包括金融业在内的各行业减税情况都是渐行渐好，餐饮、住宿行业减税效果尤为明显。

产生诸多正面“外溢效应”

随着营改增的深入推进，越来越多的正面“外溢效应”逐渐凸显。

为调研营改增对企业转型升级的影响，记者调研了一家“1993年开始营业，经营23年有余、正在升级改造的老酒店”。11月18日，记者来到海仑宾馆时，看到的是崭新的装潢、优雅的环境，清一色金发碧眼的外国友人，响当当的“国际范儿”。海仑宾馆有关负责人表示，得益于营改增，企业顺利实现“从里到外”的升级改造。

“自2016年5月1日到10月31日，宾馆进项税抵扣达到200万元，按原营业税计算税负降低142万元，为企业更新设施带来很大的利润空间。”海仑宾馆有关负责人表示，作为一家涉外酒店，相对于营改增减负促进硬件的升级改造，带给企业更大的影响，则是促进财务管理和内控方面的“升级改造”。

“为了能够透彻熟悉税制、做到应抵尽抵，不仅管理层要学习营改增文件，还对一线员工反复培训。以前只有财务人员才懂开具增值税专用发票，现在酒店前台一线员工都能够直接向客户开票。这就是企业整体财务管理水平的提升。”该负责人说。

成立于1905年的中交上海航道局有限公司，在行业内是“老资历”，在产业链上更是颇具影响力。实施营改增后，公司新签订的建筑业合同中，采用一般计税法的合同额达到115亿元，占70%以上。“我们严格筛选供应商、分包商，原则上优先选择增值税一般纳税人。同时为防范公司作为总包商的涉税风险，要求分包商及时全面提供税金预缴情况。”该企业负责人表示，这也完善了全产业链的发票管理，理顺了总分包各方的税务关系。

“通过全面实施营改增，用制度的准绳去选择供应商，规范企业参与市场竞争的行为，营造‘褒扬诚信、惩戒失信’的社会诚信环境，引导我国市场经济规范化发展，这在诚信体系建设上意义更为重大。”王军分析表示，社会各方面都积极参与营改增，有效形成了社会资源充分共享，形成税收共治格局。

“外溢效应”还体现在有效拉动就业创业上。2015年，上海交通运输业和现代服务业就业人数较试点前的2011年，分别增长5.22%和28.74%，占上海近3年全部新增就业岗位的40.74%。此外，由于营改增消除了重复征税，大大激发了企业的创业热情，新增企业户数快速增长，新模式、新业态不断涌现。“在营改增助力下，上海的经济结构调整效果显著，经济内生动力已经显现。”胡怡建表示。