旺季不旺大连海运公司账下留隙藏收入

相关专题：2016财务舞弊观察

作者 王鹏 黄胜敏  郑国勇

市场良好、船只运力增加，但F客运公司收入却原地踏步。在对企业账目检查无果的情况下，检查人员从水上运输等部门广泛采集第三方信息，最终查明了企业旺季不旺的原因。

近期，大连市长海县国税局根据数据疑点线索，联合地税局对营改增企业F海上客运公司实施税收检查，查实该企业利用异地港口票款结算不及时、个体挂靠船只核算不健全等情况，少申报营业收入1894万元。长海县国税局、地税局依法对该企业作出补缴增值税、企业所得税，加收滞纳金共482万元的处理决定。

旺季不旺企业经营现疑点

不久前，长海县国税局检查人员在对营改增重点行业进行申报数据分析时，发现F海上客运公司2013年~2014年的申报数据异常：企业有一段时期每月收入和纳税数额相同，并且旅游旺季时企业的申报收入却不高，这些情况并不符合大连海运业经营特点。

进一步调取企业资料分析，检查人员发现，该企业2013年更新了客货运船只，增加了运力。营业成本中，油料、人员工资等支出也逐年上升，但营业收入却未随之增长。检查人员认为，该企业可能存在隐瞒收入少缴税款情况。

长海县国税局联合地税局组成联合检查组，对该企业立案检查。在企业实地调查时，企业负责人介绍说，公司之前有一条小吨位客船，7级以上风浪就无法营运，因此企业效益并不好。2013年，由于海上运输管理部门要求小吨位客船不得从事营运，因此企业新进了一艘客货混装船，但目前客货运市场竞争激烈，而且客运受港口安排的航运班次影响，分配给该公司的班次不理想，所以企业收入一直未有提升。企业会计也表示，由于普兰店皮口港代售船票结算不及时，有时好几个月才结算，企业只能参照上月收入和税款申报，因此有一段时间每月收入和纳税额相同。

营运调查隐匿收入出水面

为了证实企业情况，检查人员调阅了企业账簿。在查阅企业银行存款明细账时，发现企业资金流动频繁而且金额很大。对此，企业财务人员称，这其中多数是同业间经营时的拆借资金。虽然检查人员对此仍有疑问，但之后的企业账簿检查并没有发现明显问题。

检查人员再次分析了企业运营数据和检查时的询问笔录，根据海运企业的营运特点，决定兵分两路从水上运输管理部门、同业拆借企业等第三方入手，调查获取企业真实营运信息。

检查人员通过行业调查了解到，由于个体经营者不能从事海上客货运业务，因此个体运输船只能挂靠运输企业才能取得运营资质，企业间所谓的“同行资金拆借”其实是挂靠船与挂靠企业间的营运收入往来，在水上运输管理部门的帮助下，检查人员查明F公司名下共有3条挂靠船舶。

检查人员约谈了企业负责人，对于船只挂靠问题，该负责人表示不知道挂靠船舶收入要缴纳增值税。在检查人员要求下，企业向检查人员提供了3条挂靠船舶的收入情况，企业提供数据显示，2013年少申报收入50万元，2014年少申报收入95万元。

检查人员认为，从当地运输行业的整体营业状态和平均收益情况来看，该企业提供的这份收入数据明显偏低。

为此，检查人员与海上运输管理等部门联系，从该企业开展运营业务的大长山岛鸳鸯港、广鹿岛多落母港、瓜皮岛港和皮口港等6个港口采集了近万条船运业务数据和船票销售信息。最终经核查，F海上客运公司2013年企业挂靠船舶少申报收入548万元，2014年企业挂靠船舶共少申报收入1346万元。面对检查人员提供的翔实证据，该企业负责人承认了少申报收入，少缴税款的事实。长海县国税局、地税局依法对其作出补缴增值税56.8万元，滞纳金18.3万元；弥补年度亏损527万元，补缴企业所得税341.7万元，滞纳金65.2万元的处理决定。