固定资产加速折旧优惠明细表

固定资产加速折旧优惠明细表

答:1.根据《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)>等报表的公告》(国家税务总局公告2018年第26号)中的"A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》"及"填报说明".

2.填报原则:

(1)自该固定资产开始计提折旧起,在"税收折旧"大于"一般折旧"的折旧期间内,必须填报本表.

税收折旧是指纳税人享受财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、财税〔2018〕54号等相关文件规定优惠政策的固定资产,采取税收加速折旧或一次性扣除方式计算的税收折旧额;一般折旧是指该资产按照税收一般规定计算的折旧金额,即该资产在不享受加速折旧情况下,按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额.

固定资产税收折旧与会计折旧一致的,纳税人不涉及纳税调整事项,但是涉及减免税核算事项,在月(季)度预缴纳税申报时,需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表.

固定资产税收折旧与会计折旧不一致的,当固定资产会计折旧金额大于税收折旧金额时,在月(季)度预缴纳税申报时不进行纳税调增(相关事项在汇算清缴时一并调整),但需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表;当固定资产会计折旧金额小于税收折旧金额时,在月(季)度预缴纳税申报时进行纳税调减,同时需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表.

(2)自固定资产开始计提折旧起,在"税收折旧"小于等于"一般折旧"的折旧期内,不填报本表.

固定资产本年先后出现"税收折旧大于一般折旧"和"税收折旧小于等于一般折旧"两种情形的,在"税收折旧小于等于一般折旧"折旧期内,仍需根据该固定资产"税收折旧大于一般折旧"的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表,直至本年最后一次月(季)度预缴纳税申报.

(3)本表第5列仅填报纳税调减金额,不得填报负数.

(4)以前年度开始享受加速折旧政策的,若该固定资产本年符合第(1)条原则,应继续填报本表.

固定资产加速折旧是什么意思?

固定资产的加速折旧是相对于传统上的固定资产使用期限内平均折旧而言的一种折旧观念,它是指在固定资产使用寿命内,为加速其资本投资回收态势,以递减状态分配其成本的一种方式.

加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法,其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧,后期少提折旧,从而相对加快折旧的速度,以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿.

加速折旧的好处:

1、固定资产加速折旧可以实现固定资产的足额补偿.按照马克思的成本补偿理论,每次收回的固定资产价值应该与实物磨损相一致基本上达到更新和补偿的作用.我国目前推行的平均年限法,没能使折旧资金得到足额补偿.

即使在没有通货膨胀的情况下,继续使用陈旧设备,也会因生产工艺落后,能耗大而影响产品升级换代和市场竞争能力.加速折旧则可弥补其不足,并能及时获得更新设备的资金.

2、固定资产加速折旧可以促使企业更新设备,推动社会进步.工、商、金融、邮电、交通运输等部门在科学技术日新月异的时代,大部分机器设备因产业进步需要不断进行更新.企业如果采用加速折旧法,可尽快将资产成本分摊完毕,减少因机器设备提前淘汰换新所造成的损失,这样的折旧不仅得到固定资产磨损的补偿,还实现了马克思提出的积累作用.

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