小规模纳税人代开发票的申报案例

小规模纳税人代开发票的申报案例
填报申报表原理

1.销售额填报

（1）适用3%征收率

填列在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售”和第1栏“应征增值税不含税销售额”。

（2）适用5%征收率

填列在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售”和第4栏“应征增值税不含税销售额”。

2.预缴的税款的填报

税务机关代开的增值税专用发票时，已经在国税或地税机关预缴的税款填列在第21栏“本期预缴税额”。

填报案例

【例】某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度提供婚庆服务，自行开具增值税普通发票，金额51500元；提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元，预缴税款3000元；销售网络游戏虚拟道具，取得含税收入10300元，未开具发票。

相关政策：

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额÷（1＋征收率）

报表填写：

（一）计税依据的计算和填报：

1.计税依据的计算：

提供婚庆服务取得的不含税销售额（开具普通发票）=51500÷（1＋3%）=50000元；

提供会议服务取得的不含税销售额（代开专用发票）=100000元；

销售网络游戏虚拟道具取得的不含税销售额（未开具发票）=10300÷（1＋3%）=10000元；

该纳税人本期不含税销售额=50000＋100000＋10000=160000元。

2.计税依据的填报：

计算的不含税销售额160000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第1栏；

税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第2栏；

自行开具增值税普通发票的不含税销售额50000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第3栏；

未开具发票的不含税销售额10000元不需单独列示。

（二）税款的计算和填报：

1.税款的计算：

本期应纳税额=160000×3%=4800元；

本期预缴税款=3000元；

本期应补（退）税额=4800－3000=1800元。

2.税款的填报

计算的本期应纳税额4800元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏；

本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；

计算的应补（退）税额1800元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。