存货报废损失所得税填哪里

存货报废损失所得税填哪里

《企业资产损失税前扣除管理办法 》(国税发[2009]88号)对企业自行计算扣除的资产损失的范围采取了正列举方式,其范围包括以下六个方面: 

  1.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失;  

 2.企业各项存货发生的正常损耗; 

  3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失; 

  4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;  

5.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;  

 6.其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失.   也就是说,对上述六个方面的资产损失,企业可自行计算扣除,除上述范围以外的资产损失,必须经税务机关审批后才能税前扣除.

存货报废的会计分录:

1、发生报废时,应调减有关存货的账面价值,查明原因,按管理权限报有关部门审核,等待处理.

借:待处理财产损溢(报废存货的账面价值)

贷:有关存货科目(原材料、周转材料、库存商品、生产成本等)(报废存货的成本)

应交税费--应交增值税(进项税转出)

(如果计提了存货跌价准备的,还要转出其计提的累计跌价准备.借记"存货跌价准备"科目)

2、经批准后进行处理

借:原材料(残料入库)

其他应收款(应收保险公司或责任人的赔偿)

管理费用(扣除残料及赔偿后的净损失,属经营损失的部分)

营业外支出(属于非常损失的净损失,如自然灾害造成的损失)

贷:待处理财产损溢

有关于存货报废损失所得税填哪里这就讲完了,存货正常损毁可以税前列支,如果不能税前列支的要调增,所以在汇算清缴表要填入,然后申报.上文还有报废损失的账务处理,欢迎一起学习.本文的内容到此结束,有需要的请留言提问.