购入固定资产进项税额怎么抵扣

购入固定资产进项税额怎么抵扣

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣.非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程.个人消费包括交际应酬费.

机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物,如果无法按照销售额划分,则可以抵扣进项税额.也就是说,只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣,其他混用的固定资产均可抵扣.所以对既用于增值税应税项目(不包括免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产,准予抵扣进项税额.

2.非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣.非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失.

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣.

4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣.个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关,且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额.为堵塞税收漏洞,借鉴国际惯例,对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣.但如果是外购后销售的,属于普通货物,仍可以抵扣进项税额.

5.上述4项固定资产的运输费用和销售免税固定资产的运输费用,进项税额不得从销项税额中抵扣.

必须注意的是,房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额.一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额,不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物,均不得抵扣.二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额.转型后,购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣,只有用于不动产在建工程的不允许抵扣.不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程,不能抵扣进项税额.

购入固定资产会计分录

购入不需要安装的固定资产

借:固定资产

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款等

购入需要安装的固定资产

①借:在建工程

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款等

②达到预定可使用状态时:

借:固定资产

贷:在建工程

贷:银行存款(或在建工程等相关科目)

购入固定资产进项税额怎么抵扣?对于企业的固定资产进项税额的抵扣,是有规定的范围的,房屋建筑物、不动产在建工程是不允许抵扣的,其他的都是可以抵扣的.另外,在购入固定资产的时候,在会计上要区分是否需要安装来进行处理.