固定资产一次性抵扣分录及填表

固定资产一次性抵扣分录及填表

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧.

举例说明:

某企业2018年12月31月日购入一台400万元的设备暂不考其他税费,会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,残值为0.该设备在税法上允许税前一次性扣除.企业所得税税率为25%.递延所得税复杂期初负债为0会计处理如下:(单位:万元)

即使企业选择一次性税前扣除,固定资产只能在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除,这一点跟会计准则上计提折旧并无差异.

2019年折旧额=400/5=80万元

2019计提的折旧费为:

借:管理费用-折旧费 80

贷:累计折旧 80

纳税调整:2019年会计上计提折旧80万元,但在税法上2019年可以税前一次性扣除400万元,这就导致了企业在以后2020-2023年度相对多缴税.意思就是说,享受了一次性扣除,并没有对这部分征税,当期交所得税是0.

在19年没有交所得税,那么要在以后年度要补回来.这样就会形成了应纳税暂时性差异,要确认为递延所得税负债.

递延所得税负债的金额为:(400-80)*25%=80

账务处理:

借:所得税费用80

贷:递延所得税负债80

在资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表填写:

帐载金额:就是按照会计的核算来填写,原值、本年折旧、累计折旧

税收金额:按照税法的规定来填写,资产计税基础,折旧,和累计折旧

当期按照会计核算,计入利润总额的折旧只有80万,税法上选择一次性税前扣除,产生税会差异额是320(400万-80)就需要纳税调减.

固定资产是指同时具有以下特征的有形资产

(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;

(2)使用寿命超过一个会计年度.如:机器、设备、生产经营用的房屋、建筑物、器具、工具等.

按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类,可把企业的固定资产划分为七大类:

(1)生产经营用固定资产;

(2)非生产经营用固定资产;

(3)租出固定资产(指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产);

(4)不需用固定资产;

(5)未使用固定资产;

(6)土地(指过去已经估价单独入账的土地.因征地而支付的补偿费,应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内,不单独作为土地价值入账.企业取得的土地使用权,应作为无形资产管理和核算,不作为固定资产管理和核算);

(7)融资租入固定资产(指企业以融资租赁方式租入的固定资产,在租赁期内,应视同自有固定资产进行管理).

固定资产一次性抵扣分录及填表,企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧.我们根据规定操作就可以了,这个对于企业来说十分重要,所以说大家在进行操作的时候一定要严格执行,最好是根据企业的实际情况,处理起来比较麻烦,以上就是全部内容了,有兴趣可以关注官网更新!