中小企业乱象:同行不同税 重复缴税

继中小企业标准划定之后，国家工信部正在会同国家税务总局、发改委等相关政府部门加紧酝酿对中小企业的帮扶政策，而降税减负则成为此轮帮扶政策的重中之重。

“减轻税负已经在较大范围内达成共识，并提出进一步做好企业减负工作的意见和建议，可能涉及取消和停止征收的行政事业性收费超过100项。”一位不愿意透露姓名的工信部官员7月15日向《中国企业报》记者透露。

然而，记者在走访调查中了解到，部分中小企业对此次“降税减负”政策热情度不高，原因是“现在企业税负名目繁多且税项琐碎，而且税务机关和企业之间有不少猫儿腻，减税政策能否让企业真正降负值得怀疑。”

税负繁重逼企业“合理避税”

“此前媒体也曾披露，一些小业主不偷税漏税已无法生存。更有私营企业主在网络上发帖晒税负，如果规规矩矩把所有该上的税都上完，那么结果将是近乎于白干。”老曹说，“从我的厂子和一些朋友的情况来看，这一点都不夸张。”

7月15日，吃过午饭的老曹躺在办公室的座椅上。

这本是他一天中最享受的光景，但一想起下午要去办税，就不由得心烦起来，因为不久前他听说自己工厂的税额可能要重新核定，肯定比现在高很多。

老曹缴的税是当地税务机关核定的固定税额。“起先是每月5000元，刨去进货成本、人工、水电、租金、办公等各种费用，能保本就不错了！”他边张开手指比划边向记者叹道。

对于老曹这样的微小型企业，税务机关多会采取定期定额征收方式。

老曹顺势指着窗外一车正在搬运的挂面，耐心地解释：打个比方来说，我们要按照不含税销售额以3%征收率计算缴纳增值税，它的标价是1030元，不含税的销售额为1000元，那么这车挂面应缴纳的增值税就是30元。另外，还要按照增值税额的7%征收城建税，增值税额的3%征收教育费附加。

“这还没完。”老曹继续说，核定税额中还包括个人所得税。

个体工商户每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用5%至35%的五级超额累进税率。

“至于要缴多少税，就要看你的流水是多少”。

老曹当初一得到消息马上找来和当地税务机关熟识的一位亲戚，除了送“红包”之外，一场价格不菲的饭局下来，他每月所缴纳的税额从5000元左右降到了3000多元。

现行《增值税暂行条例》有起征点的规定，即对个人销售额未达到规定起征点的，免征增值税。其中，销售货物的起征点为月销售额2000元到5000元。

老曹当时为了弄清楚缴税的事，没少花心思琢磨，现在已经“门儿清”了：如果想免税，在税务机关核定定额时，必须提供足以说明生产、经营真实情况的证据，证明销售额未达到起征点，到时税务机关会专门发一份书面通知书过来。

“其实当地相当一部分个体户都和我一样，总是千方百计地想尽一切办法在少缴税甚至不缴税上动脑筋，说白了就是偷税漏税！”老曹说。

“此前媒体也曾披露，一些小业主不偷税漏税已无法生存。更有私营企业主在网络上发帖晒税负，如果规规矩矩把所有该上的税都上完，那么结果将是近乎于白干。”老曹说，“从我的厂子和一些朋友的情况来看，这一点都不夸张。”

从商11年、跟众多中小企业的老板打过交道的河北商人马建领告诉《中国企业报》记者：“几乎所有老板都是在通过各种‘小动作’来达到避税的目的。通过各种途径寻找发票，进行成本抵扣，就是‘合理避税’的方式之一。”

物流行业样本：同行业不同税，重复缴税严重

让李磊困惑的是，现行的物流业营业税税率分为运输类和服务类，分别为3%和5%，“这就出现了同行业不同税的现象。”

中小企业不仅税负繁重，很多领域还存在同行业不同税、重复缴税等问题。

“物流行业的税一直很乱，同时这个行业的企业缴纳着不同的税，这是目前困扰沈阳物流企业一个不可忽视的问题。”7月15日，沈阳一家小型物流公司负责人李磊（化名）在接受《中国企业报》记者采访时说。

谈到具体税种时，李磊称“目前问题最突出的是营业税和过路（桥）费用”。

沈阳多家物流公司相关负责人均表示，目前困扰沈阳物流企业一个不容忽视的问题，便是营业税和过路费用。

让李磊困惑的是，现行的物流业营业税税率分为运输类和服务类，分别为3%和5%，“这就出现了同行业不同税的现象。”

“物流行业其实是属于服务运输类行业，如果按照划分运输类营业税和服务类营业税的话，那税务机关能直接逼着我们把税率缴到5%，那肯定没人干。谁都想只缴3%的运输类营业税，究竟怎么操作，就看自己的关系和人脉了。”李磊说。

这还远远没有结束。

如果李磊的公司采用第三方物流，将业务外包给另一家企业来做，“那么，我和承包企业都需要缴营业税，这属于重复缴税。”

“如果降低物流行业的营业税，统一为3%，也很难在短期内快速反映到货物价格上。就以从沈阳到山东运送白菜为例，每斤白菜到达目的地的价格约为0.151元，一辆载重10吨的货车，一趟下来纯利润约为200元，那么即使降税也仅有几元钱，很难在终端零售价上体现。”李磊说。

减税细则亟待细化

除了老曹所提及的企业所得税外，业内专家认为，我国也可以通过减免增值税的方式降低企业税收负担。

在老曹看来，对企业而言，最重的税收负担集中在企业所得税这个领域，“我真心希望政府能在企业所得税方面做出调整，并对中小企业给予一定优惠。”

除了老曹所提及的企业所得税外，业内专家认为，我国也可以通过减免增值税的方式降低企业税收负担。

目前中小企业税负涵盖项目较多，税负仍然较重，以建材行业中小企业为例，其所需承担的税收包括增值税、企业所得税等。

中国社科院财贸所税收室主任张斌（微博）认为，我国增值税历经多次改革，原有的生产型增值税模式已转变为消费型增值税模式。

“转为消费型增值税后，企业购进的机器设备所含的增值税允许在销项中扣除，但增值税依然存有减税空间。对企业而言，增值税改革为降低企业税负提供了最大可能。”张斌说。

张斌表示：“虽然增值税已设置为消费型增值税，允许企业在购进机器设备时从销项中扣除，但这不是真正意义上的消费型增值税。”

张斌提出，消费型增值税允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额，固定资产总额包含机器设备的同时，也应该包含厂房、建筑等基础设施，“这些基础设施应该同样允许从销售额中扣除，进一步使企业税收负担减轻。”

对如何将减免中小企业税负的问题落到实处，中投顾问宏观经济研究员白朋鸣表示，要降低中小企业税负，需要政策细则落地，具体制定税负标准时，应防止“一刀切”，并可以实行优惠税负条件，对具有发展潜力的行业和企业实行税负优惠条件。

“我国中小企业在选择组织形式上差别各异，因此在盈利水平上也各有不同，这就表明在征税过程中要分行业、分区域进行设定，以达到鼓励行业发展、优化行业结构的目的，进而保障各中小企业的利益。”白朋鸣说。