资产负债表往来会计科目填制

资产负债表中“应付账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预付账款”往来会计科目应根据明细科目余额计算填列。

　　[举例]

　　某企业2012年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。

科目明科 明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计 应收账款 1 600 000 100 000 预付账款 800 000 60 000 应付账款 400 000 1 800 000 预收账款 600 000 1 400 000

 　　该企业2012年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：

　　① “应收账款”项目金额为：

　　1 600 000＋600 000＝2 200 000（元）　　　　　　　　

　　② “预付款项”项目金额为：

　　800 000＋400 000＝1 200 000（元）

　　③ “应付账款”项目金额为：

　　60 000＋1 800 000＝1 860 000（元）

　　④ “预收款项”项目金额为：

　　1 400 000＋100 000＝1 500 000（元）

　　本例中：应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额1 600 000元和“预收账款”科目所属明细科目借方余额600 000元加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额，即2 200 000元。

　　预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额800 000元和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400 000元加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额，即1 200 000元。

　　应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额1 800 000元和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额60 000元加总，作为资产负债表中“应付账款”的项目金额，即1 860 000元。

　　预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额1 400 000元和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额100 000元加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额，即1 500 000元。