保险公司分出业务的核算方法

　　（一）科目设置

　　1.“分保业务往来”科目

　　“分保业务往来”科目核算保险公司之间开展分保业务发生的各种往来款项。该科目属往来性质的科目，借方登记分保业务发生的应收未收款项，贷方登记分保业务发生的应付未付款项，余额如在借方，反映尚未收回的分保账款；如为贷方余额，反映保险公司应付的分保账款。“分保业务往来”科目应按往来单位设置明细账进行明细核算。

　　2.“预收分保赔款”科目

　　“预收分保赔款”科目核算保险公司分出分保业务按保险合同约定预收的分保赔款。该科目属负债类科目，贷方登记预收分保赔款数，借方登记转入摊回分保赔款数，余额在贷方，反映尚未转销的预收分保赔款数。“预收分保赔款”科目应按分保接受人设置明细账进行明细核算。

　　3.“存入分保准备金”科目

　　“存入分保准备金”科目核算保险公司分出分保业务按合同约定扣存分保接受人的保费形成的准备金。该科目属负债类科目，贷方登记扣存的分保准备金数，借方登记转回上期扣存的分保准备金数，余额在贷方，反映保险公司扣存的尚未退还的分保准备金。“存入分保准备金”科目应按分保接受人设置明细账进行明细核算。

　　4.“分出保费”科目

　　“分出保费”科目核算保险公司分出分保业务向分保接受人分出的保费。该科目属损益类科目，借方登记分出保费数，贷方登记转入“本年利润”科目数，结转后，本科目应无余额。“分出保费”科目应按险种设置明细账进行明细核算。

　　5.“摊回分保赔款”科目

　　“摊回分保赔款”科目核算保险公司分出分保业务向分保接受人摊回的应由其承担的赔款。该科目属损益类科目，贷方登记向分保接受人摊回的应由其承担的赔款数，借方登记转入“本年利润”科目数，结转后，本科目应无余额。“摊回分保赔款”科目应按险种设置明细账进行明细核算。

　　6.“摊回分保费用”科目

　　“摊回分保费用”科目核算保险公司分出分保业务向分保接受人摊回的应由其承担的各项费用。该科目属损益类科目，贷方登记向分保接受人摊回、的应由其承担的费用数，借方登记转入“本年利润”科目数，期末结转后，本科目应无余额。“摊回分保费用”科目应按险种设置明细账进行明细核算。

　　（二）账务处理

　　1.保险公司发出分保业务账单时，按分保费金额，借记“分出保费”科目，贷记“分保业务往来”科目。

　　2.如果分保业务账单中还同时标明了赔款、手续费（包括分保手续费、纯益手续费）、税款及杂项、准备金等项目金额，按分保费金额，借记“分出保费”科目；按分保业务账单中标明的应由分保接受人负担的赔款金额，贷记“摊回分保赔款”科目；按分保业务账单中标明的应由分保接受人负担的手续费、税款及杂项等费用金额，贷记“摊回分保费用”科目；按分保业务账单中标明的应返还上年同期的准备金，借记“存人分保准备金”科目；按分保业务账单中标明的扣存本期的准备金，贷记“存入分保准备金”科目；按借贷方的差额，贷记或借记“分保业务往来”科目。

　　3.预收分保赔款时，借记“银行存款”科目，贷记“预收分保赔款”科目；发出分出分保业务账单时，按账单上转销的赔款，借记“预收分保赔款”科目，贷记“摊回分保赔款”科目。

　　（三）核算举例

　　例：华中财产保险公司2003年将火险业务采用固定合同成数分保方式安排分保。自留额成分80％，分出额成分20％（分出额成分20％由A再保险公司接受）。华中财产保险公司业务部门提供的分保账单如下表所示。A再保险公司接受分保时曾经向华中财产保险公司交存分保准备金100 000元。

　　　　华中财产保险公司应编制会计分录如下：

　　（1）收到A再保险公司交存的分保准备金100000元时

　　借：银行存款    100 000

　　　贷：存入分保准备金    100 000

　　（2）发出分保账单时

　　借：分出保费    5 000000

　　　　利息支出    120000

　　　贷：存入分保准备金    500 000

　　　　　摊回分保赔款    2 500000

　　　　　摊回分保费用    1 710000

　　　　　分保业务往来410 000

　　（3）期末将上述分保业务收支转入“本年利润”科目

　　借：本年利润    5 120000

　　　贷：分出保费    5 000000

　　　　　利息支出    120000

　　借：摊回分保赔款    2 500 000

　　　　摊回分保费用    l 710000

　　　贷：本年利润4 210000