华北地区注册会计师协会联席会议综述

（2001年7月17日—19日）

     2001年7月17日至19日，华北地区注册会计师协会联席会议在河北省北戴河举行。北京、天津、山西、内蒙古及河北省注册会计师协会的有关领导及部门负责同志共24人参加了本次会议。中注协注册一部刘晓莲主任应邀出席会议并就行业注册管理有关问题征询了各地注协的意见。本次联席会议的主要议题是：总结2000年度以来的主要工作，分析当前行业面临的形势，提出今后的工作设想及具体措施。联席会议取得圆满成功。

一、 华北地区注册会计师行业发展的基本现状

会议首先通报了华北地区各省、市、自治区行业发展的基本现状及存在的主要问题。从各项数据指标分析，除北京市以外，其他各地注册会计师行业无论从组织规模、队伍素质，还是行业管理体制、事务所内部运行机制等方面，与国内先进省市相比还存在一定差距，与国际先进同行的差距则更大。

（一）   执业机构数量多、规模小、竞争实力不强

截止目前，华北地区注册会计师行业师、所数据如下：

省份

会计师事务所（家）

执业CPA（人）

非执业会员（人）

资产评估机构(家)

专营机构(家)

注册资产评估师（人）

北京

233

5281

5000

177

112

1717

天津

54

855

1100

41

3

282

山西

226

2089

1900

内蒙古

135

1186

1000

57

8

181

河北

161

2143

3000

77

44

451

合计

809

11554

12000

352

167

2631

天津市54家会计师事务所中，注册会计师在20人以上的事务所8家，10人至20人的事务所18家，10人以下的事务所27家；山西省226家事务所中，2000年度平均业务收入47万元，年收入上千万元的事务所只有一家，业务收入在百万元以上的事务所只有33家；河北省161家事务所中，有20名注册会计师以上的事务所35家，有10名至20名注册会计师的事务所31家，10名以下的事务所占到95家，且仅有23家事务所年业务收入在200万元以上。内蒙古共有135家会计师所，2000年度平均业务收入72万元，业务收入百万元以上的事务所只有29家。因此，事务所规模小、收入低已成为制约行业加速发展，从容应对WTO挑战的一大障碍，行业规模化发展任重道远。

（二）   执业队伍整体素质不高，年龄及知识结构不合理，

人才流失严重

天津市855名注册会计师中，60岁以上的有218人，占总数的25.5%；山西省2089名注册会计师中，考试通过的679人，其余1410人全部为考核通过的，且绝大多数在50岁以上；内蒙古1194名注册会计师中，60岁以上的有699人，占总人数的59%，通过考试取得资格的只有309人，占总人数的25.9%；河北省2143名注册会计师中，考核通过的1637人，占到了总数的76.4%，考试通过的仅有506人；45岁以下的注册会计师684人，占31.9%；60岁以上的仍有619人，占28.9%左右。另外，由于国内经济地区发展不平衡，加之国际“五大”用人上的优惠政策，各地注册会计师行业人才流失现象比较普遍。

（三）   执业机构运行体制不合理，内部管理相对混乱

由于改制后绝大部分事务所采取的是有限责任组织形式，但并没有按照《公司法》的要求运作和发展，设立起真正的法人治理结构，没有做到通过事务所章程、协议和管理制度体现责、权、利的统一进行管理，调动员工的积极性。因此，对事务所的内部决策、人事管理、利益分配等均产生了不同程度的不利影响，直接导致了事务所内讧严重、质量不高、信誉滑坡等现实问题。

（四）   注册会计师执业行为不规范，执业质量有待提高

目前，部分事务所运作不规范，行业自我保护意识淡薄，问题比较严重。一些事务所靠乱给回扣，乱搞分成，乱挂牌子等手段招揽业务，靠行政干预维持生存的状况还比较严重，甚至个别事务所为了获取经济上的利益，不顾业务质量、执业风险和行业管理规范，存在卖公章、卖牌等现象，给整个行业的健康发展带来障碍。

（五）   行政干预、部门分割现象仍然十分普遍，行业外部

环境急需理顺

由于我国发展市场经济起步较晚，在经济转轨过程中暴露出的各种矛盾与问题相互交织。注册会计师这一市场经济的产物与非市场经济土壤的矛盾还很突出，特别是政府职能还未能真正按照市场规则的要求得以根本转变，部门利益和条块分割现象严重影响了中介行业的健康发展，协会和政府有关部门的协调任务仍然十分艰巨。

二、 2000年度以来华北地区注协，已经和正在开展的主

要工作

（一）   加强政策引导，推动事务所上规模、上水平

为适应国内外经济发展形势，特别是面对我国即将加入WTO的现实，北京注协于2000年9月份专门召开了会计师事务所上规模、上水平研讨会，从政策和制度上对事务所规模化发展加以进一步明确和引导。2001年年初又专门下发了《会计师事务所年检办法》，规定了事务所的最低办所条件，即注册会计师必须达到10人以上，年收入达到150万元以上，否则年检时不予通过。该规定目前已起到较好成效。天津市注协积极创造条件，促进事务所间的联合、合并。目前，全市已有5家事务所实现了联合，其中规模较大的五洲会计师事务所年收入预计可达4000多万元。另外，为适应市场经济发展的需要，天津市注协将根据执业人员素质、事务所组织规模、执业质量以及职业道德情况等综合指标，对事务所划分出等级，并明确执业范围，促进事务所上规模、上水平；河北省注协于2000年初专门召开事务所上规模、上水平研讨会，引导事务所走规模发展道路。截止目前，全省已有13家事务所实现了中强联合或强强联合。针对合并期间暴露出的现实问题，河北注协及时阐明了事务所合并原则，具体从合并的方向与目的、合并理念、合并形式、合并期间的内部协调和思想政治工作以及合并后的发展模式及组织形式等五个方面指导行业合并工作。另外，为加强合并后事务所的内部管理和风险质量控制，河北省还相继制发了《会计师事务所分支机构管理办法》、《关于加强会计师事务所管理问题的通知》等系列文件，从根本上杜绝了乱挂牌子、跨所执业等违规行为。内蒙古注协通过召开会议、办培训班、在报纸和通讯上加强宣传等多种形式鼓励和引导事务所走联合、合并的道路，上规模、上水平，从改制到现在，全区忆有16家会计师事务所或会计师事务所与资产评估事务所两两进行了合并，合并为9家所；山西注协通过政策引导，制度规范，积极促进事务所上规模、上水平，并鼓励事务所利用合并契机走合伙制发展道路。

（二）   加强制度和组织机构建设，提高行业管理水平

　　1．在制度建设上，北京注协及时印发了《事务所业务档案管理办法》，对事务所执业人员的流动管理进行了规范；本着“统一计划、统一师资队伍、统一培训教材”的原则，北京市注协加大注册会计师后续教育工作力度，2000年全年举办培训班22期，受训人数达5000多人次。同时采取各种措施鼓励大、中型事务所搞好内部培训；为提高行业抗风险能力，北京市注协于1995年便在多次调研的基础上，提出了事务所实行职业责任保险的设想，并于2000年与中国人民保险公司签订了保险合作协议，采取市场引导、事务所自愿投保的方式，为事务所提供投保机会。至目前，全市已有50余家事务所参加了职业责任保险。去年以来，天津市注协制定了《注册会计师转所管理暂行办法》，规定注册会计师一年内只准转所一次，规范了注师的转所行为。另外，制定了《会计师事务所注册资金变更、出资人变更审批管理暂行规定》、《会计师事务所座落地外设业务部或办事处审批管理暂行办法》。为贯彻财政部《会计师事务所分所审批管理暂行办法》，天津市还明确了外省、市事务所在天津设立分所的有关规定。另外，积极与市社会劳动保障局协调，并联合印发了《关于会计师事务所脱钩改制后退休人员保险管理办法》，从根本上解除了退休人员的保险安置问题。山西省注协适时建立了事务所投诉举报、业务报备、师所管理等制度和办法，加强行业各项制度建设。同时该省加大培训力度，全年培训注册会计师1000多人次。内蒙古注协于今年上半年制定了《注册会计师管理办法》、《内蒙古自治区会计师事务所分所审批管理补充规定》等多项管理办法，规范事务所的审批及目录管理，以及注册会计师、评估师注册、转所、年检等项工作。积极与省物价部门沟通，制定出台了《注册会计师考试报名收费管理办法》，使行业考试报名收费做到了合理合法。河北省注协为规范师、所注册管理，相继制定实施了《事务所从业人员报备制度》和《会计师事务所预备注册人员执业经历登记暂行办法》，并相应建立了行业法规信息库，开发了师、所管理微机数据库，实现了以网站为依托的师所网上查询。为规范行业监管，河北注协制定了事务所业务报备制度，出台了业务质量评价体系，为检查事务所执业质量提供了综合量化指标，并拟于今年根据评价指标对全省部分地域事务所业务质量进行试点评审。另外，本着自律管理原则，制定并实施了《会计师事务所、资产评估机构高级管理人员谈话提醒制度》；为充分利用网络资源，制定了《协会信息网使用管理暂行办法》，并对全省事务所信息管理人员进行了全部轮训。同时，本着“立足当前、着眼长远”的原则，2000年全年举办各类培训班27期，组织境外考察7次，受训人数达3604人次。

2．在组织机构建设上，北京注协成立和调整了惩戒委员会、后续教育专家委员会、专业指导委员会、财务会计基础工作规范委员会、会刊编委会和注师考委会等6个专门委员会；天津市注协相继成立了后续教育指导、注师惩戒、专业标准和注师检查等4个专门委员会；内蒙古注协加强组织机构建设，对原有各委员会进行了调整和充实；河北省注协在原有专业技术、后续教育委员会的基础上，拟再成立调查和惩戒两个委员会，尽量把行业惩戒和行政处罚较好的结合起来。

3．在党团组织建设上，河北省注协针对事务所脱钩改制后行业出现的新情况、新特点，于2000年年初依托省人才交流服务中心流动人员党委，在协会建立了行业党总支，在石家庄辖区24家会计师事务所（资产评估机构）中建立了13个基层党支部，并相继组织了行业庆“三八”国际劳动妇女节、元旦迎新晚会以及纪念建党八十周年等活动；北京注协为加强行业党团组织建设，于2001年6月成立了全国首家行业党委，并制定出台了《党员手册》、《关于党员在执业中违法违纪处分实施办法》等若干规章制度。

4．在外部环境治理及部门关系协调上，北京注协积极协调与有关政府综合职能部门的关系，依靠惩戒委员会，在原则范围内为事务所解决实际问题，并相继解决了事务所职业责任保险、定率征收所得税等问题；山西省注协结合本省实际，积极与税务部门协调事务所征纳税问题；河北省注协与政府监督部门采取联手监管方式，一方面提高了检查质量，另一方面也减轻了事务所的检查负担。同时，曾先后三次发文纠正了工商、财政、建设等部门行政干预注册会计师正常执业的违规行为。

5．在行业合并管理工作上，河北、天津、内蒙古、北京四省市先后于2000年和2001年实现了全省（市）注册会计师、资产评估行业的“归类合并、统一管理”。

三、 当前行业管理急需解决的几个问题

近几年来，随着行业体制改革的不断深入，行业管理工作中出现了许多新情况、新问题。急需行业从整体上解决以下问题：

（一）从注册会计师行业自身入手，加强对会计市场的监督管理。依据相关法律法规与注册会计师职业道德准则，制定反不正当竞争的具体规定，建立惩戒制度和退出机制，严肃查处事务所不正当竞争行为，维护会计市场的良好秩序。

    （二）尽快理顺注册会计师行业管理体制，解决中央与地方协会的关系。从纯粹意义的市场经济讲，英、美等西方国家实行的完全自律性行业管理，是行业协会发展的终极模式。但在当前我国市场经济发展初期，市场机制尚未发育成熟的情况下，作为纯粹自律性行业管理组织，注册会计师协会难于发挥其行业管理的职能和作用。因此，根据目前行业发展的实际状况，注册会计师行业管理体制应仿照证券业和保险业的模式，实行政府监管机构与行业协会完全分离的管理方式。各省级协会为中央的一个派出机构或分会。在当前市场经济正在转轨，政府职能转换尚不到位的特定时期(重新组建新的机构不太可能的情况下)，为确保目前赋有“准政府”职能的行业协会职能到位，各省级协会可作为中注协的分会，实施全国人、财、物垂直管理，加快一体化进程。这样，既有利于对全国会计市场实行统一管理，也有利于发挥联动效应。

    （三）严格界定与区分政府监督与行业自律管理的职责范围，完善行业自律管理体系。一直以来，各级协会以“准政府”的姿态出现，受财政部门委托，对行业履行着部分行政管理职能，主要体现在政策制定、准则发布、批准设立事务所、组织注册会计师资格考试等方面。对注册会计师注册、年检、后续教育等则属自律管理职能。从目前的行业监管与处罚体制看，对行业内违规师、所的处理或惩戒行为全部提升到了行政处罚。由于实施行政处罚的主体资格与协会的定位不相适应，且行政处罚对程序的合法性和证据的充分性具有很高的要求，使协会无法通过行政处罚及时解决、处理行业自律管理中的所有问题，导致行业自律管理职能无法保证全面落实。因此，为完善行业自律管理体系，必须将行业惩戒与行政处罚严格分离，建立行业自律性惩戒规则，如对注册会计师从注册到抄牌退出都应做出明确的行业自律性惩戒制度。另外，为充分发挥行业监督职能，应尽快成立调查委员会、惩戒委员会等自律性惩戒组织。

    （四）根据国际会计市场的发展形势，尽快出台合伙制或有限合伙制的法律配套文件，并研究现有有限责任会计师事务所向合伙制过渡的合适途径和具体方案，具体包括：合伙人的产生、商誉、股权继承等内容。

    （五）应尽快研究注册会计师、注册资产评估师法律责任问题，尽快修法。协会要积极与司法界沟通，将注册会计师、注册资产评估师的法律责任进一步明确下来。消除注册会计师行业的法律障碍。具体应该明确的法律责任有：脱钩改制前挂靠体制下事务所的法律责任问题，当前有限责任会计师事务所改为合伙制事务所后的法律责任问题以及注册会计师行业和资产评估行业责任保险问题。

    （六）尽快研究行业自律性管理体制下的质量评价体系。    行业协会应摆脱当前发现一个惩处一个的单打一的、纯粹意义的政府惩罚方式，应该对事务所的执业质量从总体上进行把握和评判。可建立事务所业务质量评价体系，利用科学的量化指标对执业机构从业务质量上排出先后顺序，以此作为建立注册会计师退出机制的基础依据。并逐步促使政府部门改变当前直接检查事务所业务质量(如财政监督、审计检查)的做法。

    （七）结合清理整顿经济鉴证类社会中介机构和整顿、规范市场经济秩序的政策要求，尽快研究解决物价部门的价格认证和司法部门的会计鉴定等计划经济时期的遗留产物。以上本质上全部是计划行为。

（八）要适时组织注册会计师和资产评估行业工作成果展览，大力宣传中介行业在市场经济建设中的地位和作用。

（九）注册会计师有很多业务具有法定要求，有不可替代性。因此希望中注协在制定有关政策时，要充分考虑以上因素。例如，对于偏远或经济欠发达地区，应适当放宽办所条件，以免形成业务真空。

（十）加强行业学术和专业理论研究，充分利用和发挥行业专业知识的资源优势，定期组织行业内有关方面的专家进行学术研究和理论探讨，为政府部门经济决策提供信息、咨询等参考性的意见和建议，参与有关重大改革措施、法律法规的制定，如国有企业体制改革、公司法的修订等，提升行业知识含量和社会影响。

会议议定，2002年华北地区注协联席会议由山西省注协承办。