一般纳税人进货无发票

一般纳税人进货无发票

没发票用入库单记账,采取估价入账的办法,等发票来了进行调整.一般纳税人购进如果取不到增值税专用发票,就没有进项税抵扣,税负很高的,最好还要想办法取得发票.

在会计上跟一般的销售收入业务分录一样的,只是在报税时要进行作无票收入申报.如果以后能开票,先冲回无票收入这笔分录,再重新按开票的做分录;报税时开票的正常申报,无票收入这时填负数.

一般纳税人无票收入如何申报?

答:按照增值税纳税义务的原理,只要发生应税行为,如果纳税人已经收款或已经取得索取销售款项的凭据,即使未开具发票也已经发生纳税义务,因此会产生未开票收入.

但日后如果再就此项交易开具发票,因为同一项交易不应两次纳税,所以纳税人在增值税申报时,应当从本期全部开票销售额中减去已经申报的未开票收入.

例如,A企业某月申报未开票收入100万元,次月对此项收入开具发票,办理次月增值税申报时就需要从全部销售额中减去已申报过的100万元.增值税纳税申报的重要比对原理,是当期开具发票的销售额不应小于当期纳税申报的全部销售额,因此有可能会发生比对异常.例如,A企业当期共开具发票500万元,但减去已按照未开票收入申报的100万元后只申报400万销售额,就会产生异常比对信息,从而无法在网上直接申报.

《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)〉的通知》(税总发〔2017〕124号)将于2018年3月1日起执行.该文件执行前,纳税人可以通过在增值税纳税申报表附表一"未开票收入"一栏填列负数解决比对异常问题.如上列中的A企业在申报次月增值税时在"未开票收入"栏填写-100万元,开票收入的相应栏次仍按实际开票销售额填写,就可以解决同一项交易重复纳税的问题.

针对一般纳税人进货无发票的问题,上文中的解答是进货没有发票是不能开具的,不可以进行进项税抵扣,并且在税务上,税务局可能会认为是在虚开发票.在会计上,可以进行暂估入账,等到有发票了再进行相应的处理就可以了.