不服证监会定性 举报人再次质疑鲁抗固定资产折旧

山东鲁抗医药股份有限公司（以下简称鲁抗，代码600789）证券事务代表王德泉的一句话惹来一场官司。　　4月5日，在鲁抗举行的“业绩澄清会”上，针对举报人艾群策提出的“自1999年到2001年的3年中，为了提高业绩，鲁抗在固定资产折旧方面做了文章，少计折旧费用3亿元”的说法，王德泉在接受媒体采访时说：“这是一个不懂财务知识的说法，少计折旧费用3亿元有些离奇。”他说，按企业财务规律，如果少计提折旧费，则企业成本相应减少，利润相应增加。按此推理，鲁抗医药如少计提3亿元折旧费，扣除15％所得税（实际征收），鲁抗医药净利润增加2.55亿元以上。事实上，从2000年至2002年，鲁抗医药净利润仅为1.39亿元。”　　这一说法引起了举报人艾群策的“强烈不满”，艾群策认为，王德泉的说法严重的损害了自己的名誉权，是对自己经济学专业素养的“不负责任的评价、诋毁”并给自己造成了“极坏的影响和巨大的经济损失”。艾于4月下向武汉市江岸区人民法院提起诉讼，将鲁抗、鲁抗的法定代表人章建辉、王德泉以及为鲁抗担任年报审计工作的山东烟台乾聚会计师事务所告上了法庭，武汉市江岸区人民法院定于6月3日开庭审理此案。

折旧率变化　　5月8日，艾群策表示，在证监会口头通知他“举报不实”之后，他已经向证监会申请行政复议。　　艾群策向记者详细阐述了他对于鲁抗2001年年报中的固定资产折旧处理的质疑，艾群策认为，按照会计专业人士认可的匡算方法，用最低折旧率匡算，即使不考虑2001年增加的固定资产的折旧，鲁抗2001年仍然少计提固定资产折旧1064万元，鲁抗的固定资产折旧和利润显然存在问题，而鲁抗方面有关人士则表示，艾群策的匡算方法不当，不足为信。　　艾群策认为，在鲁抗2001年年报中，当年实际计提固定资产折旧6658万元，而即使按最长的折旧期限计提折旧，仅2001年初已经存在的固定资产就应该计提折旧7721万元，实际计提比这一数字少1064万元，比当年至少应该计提的全部固定资产折旧少1986万元。　　艾群策认为，依常理而言，鲁抗全部固定资产中，不同的固定资产的折旧期限应该有所不同，因此，最快折旧和最慢折旧的平均值可能更接近实际状况。如果采用最大和最小折旧的平均值计提折旧1.28亿元，鲁抗2001年的盈利水平会从7046万元下降到2000万元左右。此外，如果用2000年度折旧方法计提2001年折旧，鲁抗2001年的经营业绩应该处于盈亏平衡点附近。　　记者将艾群策的匡算过程传真给鲁抗董事长章建辉，5月9日，章建辉对记者表示，鲁抗负责管理固定资产折旧的工作人员认为，“鲁抗的固定资产形式各样，艾群策所采用的匡算方法都难以正确反应鲁抗应该计提的固定资产折旧额，不足为信”。　　安永华明会计师事物所的数位会计师在看到艾群策的详细匡算过程之后对记者表示，艾群策所采用的计提固定资产折旧匡算方法基本上正确。他们认为，在当期固定资产减少较小的情况下，不大可能出现当年计提的固定资产折旧比按最低折旧率计算的期初固定资产应计折旧要小的情况。　　而中国注册会计师协会专业标准部的一位官员在接受记者采访时就表示，艾群策用于计算鲁抗固定资产折旧的方法是一种匡算方法，用这一方法匡算期初已有的固定资产折旧没什么问题，但企业固定资产不大可能是均匀增加或者减少，因此，用此方法匡算当期增加和减少的固定资产应计折旧就不太准确了。　　这位官员还表示，在企业当期减少的固定资产数额较小的情况下，一般不会出现当年计提的固定资产折旧低于以最长折旧期限匡算的期初已经有固定资产的应计折旧的情况。只有在企业将部分固定资产折旧记入当期管理费用或者制造费用的情况下，才可能出现这种情况。

附注说明违规？　　艾群策认为，鲁抗调整了公司2001年度年报的固定资产折旧期限，却未在附注中加以相应的说明，鲁抗的这一做法显然与财政部颁布的《企业会计制度》中的相关规定不符。　　鲁抗2001年年报，变更了公司的固定资产折旧政策，延长了通用设备和专用设备的折旧期限。将通用设备与专用设备的折旧年限从7－10年分别延长到7－15年和7－14年，各类固定资产的净残值（原值的4％）不变，并仍然沿用直线折旧法。　　艾群策认为，鲁抗调整固定资产折旧期限属于重要会计政策和会计估计变更行为。按照上市公司财务报表的通行格式，如果上市公司发生重要会计政策和会计估计变更行为，并对当期和未来利润会形成重要影响，上市公司应该在报表的附注中说明改变固定资产折旧政策的原因，对比不同的折旧率对当期盈利的影响，并要说明折旧政策的变更对当期和未来盈利的影响。　　艾群策认为，鲁抗调整折旧期限的行为对鲁抗当期及未来的业绩都有较大的影响，但是鲁抗2001年年报中并未对此加以说明，鲁抗的行为与财政部颁布的《企业会计制度》的规定存在不一致。　　早在鲁抗于4月5日召开的“业绩澄清会”会后，记者曾就固定资产折旧政策变更的原因采访过鲁抗的财务总监刘敏。刘敏表示，调整折旧期限的主要原因是2001年之前鲁抗使用的折旧方法折旧率太高，因此在2001年对固定资产折旧期限进行了调整。　　5月8日晚，鲁抗董事长章建辉就2001年固定资产折旧期限调整的原因接受了记者采访。章建辉说，财政部在2001年下发的一个文件，要求企业应该正确确定固定资产的折旧年限。而在此之前，鲁抗原固定资产折旧政策规定的折旧期限比较短，计提的折旧比较多，与财政部下发的文件相冲突，因此鲁抗“适当调整了固定资产的折旧期限”。　　山东乾聚会计师事务所为鲁抗2001年年报出具了标准无保留意见的《审计报告》，连日来，记者数次联系该所负责审计工作的签字会计师，未果。　　中国注册会计师协会专业标准部的一位官员在接受记者采访时明确表示，上市公司变更固定资产折旧期限时，是应该在会计报表的附注中加以说明的，并应该在附注中对比变更固定资产折旧期限对盈利产生的影响。　　但是他没有就鲁抗的具体做法发表看法。

艾群策的推算过程如下：　　2001年初，鲁抗固定资产原值为13.26亿元，按最长的折旧期限进行折旧，应计提折旧7721万元；按最短期限，应计提折旧1.53亿元，其平均值为1.15亿元；　　当年鲁抗新增固定资产原值4.45亿元，假设固定资产均匀增加，按最长期限，应计提折旧946万元；按最短期限，应计提折旧1710万元；平均值为1328万元；　　当年鲁抗固定资产减少累计1011万元，假定这些资产是均匀减少，按最长期限，应减少计提折旧23万元；按最短期限，应减少计提折旧45万元；平均值为34万元。　　将上述匡算数据汇总，鲁抗2001年至少应该计提固定资产折旧8644万元；最多可计提固定资产折旧1.70亿元；平均值为1.28亿元。

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