返利回扣进场费会计记录

返利回扣进场费会计记录

《企业财务通则》(2006)第四十条企业发生销售折扣、折让以及支付必要的佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等支出的,应当签订相关合同,履行内部审批手续.企业开展进出口业务收取或者支付的佣金、保险费、运费,按照合同规定的价格条件处理.企业向个人以及非经营单位支付费用的,应当严格履行内部审批及支付的手续.

现金返利的会计处理假如某食品生产企业销售100万元的食品(不含税价)给某大型连锁超市,月末返还现金2万元.假设所购货物进项税率为17%.根据业务性质分析,此为与商品销售量、销售额挂钩的返还收入,应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金,并且大多数的平销返利是在商品售出后结算的,相当于进货成本的减少,冲减"主营业务成本".

借:银行存款  20000

贷:主营业务成本  17100

应交税费--应交增值税(进项税额转出)  2900(20000/(1+17)*17%).

可见,现金返利的涉税事项有:一方面增加了应纳税所得额,要缴纳相应的企业所得税;另一方面,减少了增值税的进项税,从而要缴纳相应的增值税.

二、实物返利的会计处理假如上例中的食品生产厂家月末给予实物返利,商品生产成本为15000元,售价20000元.其他资料不变.

收到实物返利时,分两种情况:

假如供货方开具增值税专用发票,则:

借:库存商品  17100

应交税费--应交增值税(进项税额)  2900

贷:主营业务成本  17100

应交税费--应交增值税(进项税额转出)  2900

假如供货方不开具增值税专用发票,则:

借:库存商品  20000

贷:主营业务成本  17100

应交税费--应交增值税(进项税额转出)  2900

可见,无论是否取得专用发票,都要按货物的公允价值冲减成本,缴纳同样数量的所得税,如果取得专用发票,则有抵税作用,不缴增值税.

三、进场费、广告促销费、上架费、展示费、店庆费、管理费等的会计处理

假如该食品生产厂家付给连锁超市0.1万元的展台制作费、0.2万元的管理费、0.2万元的店庆费、0.2万元的节日促销费、0.3万元的广告费.

分析:以上费用与商品销售无必然联系,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税的适用税目、税率征收营业税.

借:银行存款  10000

贷:其他业务收入  10000

借:其他业务支出  550

贷:应交税费--应交营业税  500

应交税费--应交城市维护建设税  35

应交税费--教育费附加  15

销售回扣的税务处理技巧

暗扣支出即商业贿赂一律不得税前扣除.《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函[1997]472号)规定:纳税人销售货物给购货方的回扣,其支出不得在所得税前列支.《国家税务总局企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第六条也明确规定在计算企业所得时,贿赂等非法支出不得扣除.《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在企业所得税前扣除,暗扣支出即商业贿赂是取得收入无关的其他支出,显然不能够在所得税前扣除.

明扣支出的税前扣除须符合相关税收规定.《反不正当竞争法》第八条规定:经营者销售或者购买商品,可以以明示方式给对方折扣,可以给中间人佣金.经营者给对方折扣、给中间人佣金的,必须如实入账.接受折扣、佣金的经营者必须如实入账.《国家税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函 [1997]472号)规定:纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售额计算缴纳所得税;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额.另外在增值税的处理上,国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]第 154号)规定:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额.

返利和回扣,小编觉得从某一方面来说是一个概念,不同的可能是对象不同,返利是企业,回扣可能是业务员.进场费,则是企业商品进入商场等应该出的费用.就了这么多,通过示例返利回扣进场费会计记录方法,大家学会了吗?