出售商品消费税的分录

出售商品消费税的分录

企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,通过"税金及附加"科目核算;

(1)企业按规定计算出应交的消费税

借:税金及附加

贷:应交税费--应交消费税

(2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本.例如,企业以应税消费品用于在建工程项目,应交的消费税计入在建工程成本.

借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷:应缴税费--应交消费税

(3)企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,由受托方代扣代缴税款,受托方借记"应收账款"、"银行存款"等科目,贷记"应交税费--应交消费税"科目.

借:应收账款/银行存款等科目

贷:应缴税费--应交消费税

消费税的计算方法

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额或组成计税价格×适用税率

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

3、复合计税时

应纳税额=应税消费品销售额或组成计税价格×适用税率+应税消费品销售数量×适用税额标准

4、自产自用应税消费品

a、用于连续生产应税消费品的,不纳税;

b、用于其他方面的:有同类消费品销售价格的,按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税.

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

5、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税.按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格计算纳税.

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

以上资料讲述了出售商品消费税的分录,还有消费税的计算等内容,消费税是单一环节纳税,所以有了抵扣还是计入商品成本的问题,就如委托加工收回后,用于连续生产的那就不纳税,直接出售的,就要纳税.好了,这就是小编的解答.