接受母公司捐赠计入什么会计科目

接受母公司捐赠计入什么会计科目

接受货币资金

借:银行存款

贷:营业外收入-捐赠利得

接受非货币资金,以公允价值入账

借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产

贷:营业外收入-捐赠利得

《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号)规定:

"自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除.在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策.'目标脱贫地区'包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村.

企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出,在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时,符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内.

企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出,尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分,可执行上述企业所得税政策."

接受捐赠应该计入什么科目?

旧会计准则记入"资本公积",新会计准则记入"营业外收入".

(一)要交所得税.

(二)旧会计准则账务处理

1、接受现金捐赠

借:现金(或银行存款)

贷:资本公积--接受现金捐赠

2、企业接受原材料、包装物等捐赠

借:原材料(或包装物等)

贷:递延税款(按照确定的实际成本与现行税率的乘积)

贷:资本公积(按照确定的实际成本减去未来应交所得税后的余额)

贷:银行存款(实际支付的相关税费)

按税法规定,接受捐赠非现金资产无需交所得税,但前提条件是接受捐赠的资产不能进入成本费用,不能作为扣除项目.按照会计制度规定,消耗原材料等应该进入成本或费用,这样导致所得税税前扣除项目增加一部分.计算缴纳所得税时,会计利润就必须调整为应纳税所得额.为了将不允许扣除项目调整出去,企业应该在接受捐赠时就将此部分计算出来需纳税调整的金额,需调整金额与税率的乘积即为"递延税款"科目应反映的金额,以备将来交纳时冲销.

3、企业接受固定资产捐赠

借:固定资产(确定的入账价值)

贷:递延税款

贷:资本公积

贷:银行存款(应支付的相关税费)

(二)新会计准则账务处理

按确认的捐赠货物的价值,借记原材料等科目,将接受捐赠的非货币资产的含税价值扣除应交所得税后的金额转入:营业外收入科目,将应交所得税金额转入递延所得税负债科目.即:

借:固定资产等

贷:递延所得税负债

贷:营业外收入

接受捐赠的固定资产,应按以下规定确定其入帐价值:

1.捐赠方提供了有关凭证的,按凭证上标明的金额加上应支付的相关税费,作为入帐价值. 字串7

2.捐赠方没有提供有关凭据的,按如下顺序确定其入账价值:

(1)同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额,加上应支付的相关税费,作为入账价值;

(2)同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值,作为入账价值.

3.如受赠的系旧的固定资产,按照上述方法确认的价值,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入帐价值.

接受母公司捐赠计入什么会计科目?如果是货币捐赠我们将其计入营业外收入.如果是非货币资金则以公允价值入账,具体的操作细节参照上文.在工作中可能还会遇到更多类似的问题,希望你通过今天的学习可以举一反三,顺利解决好!