房地产行业销售不动产增值税税率

房地产行业销售不动产增值税税率

国务院总理李克强3月28日主持召开国务院常务会议，确定深化增值税改革的措施，会议决定：2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率为16%；交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物税率为10%。

在经历了两天的忐忑与争议后，财政部终于给予了明确的回复：现行17%、11%、6%三档税率调整为16%、10%、6%。房地产开发行业纳税人应当很开心了，从2018年5月1日起销售不动产增值税率降至了10%。

至于其税务处理，则是这样的：

1、一般企业销售不动产增值税发票，

借：银行存款（应收账款等科目）

贷：营业务收入

贷：应交税费--应交增值税--销项税额

2、房地产公司销售不动产增值税发票，

借：银行存款（应收账款等科目）

贷：主营业务收入

贷：应交税费--应交增值税--销项税额

房地产企业所得税预缴计算方法

按照税法规定,房地产开发企业采取预售方式销售的,其当期取得的预售收入要先按规定的利润率计算出预计营业利润额,再并入当期应纳税所得额统一计算企业所得税,待开发产品完工时再进行结算调整.预售收入的利润率不得低于15％，由主管税务机关根据本地实际情况确定。预缴时是预收款减预缴的附加税和土地增值税然后乘以预征率。

新《企业会计准则》以及相关规定未对房地产企业转让销售不动产预收款计征企业所得税和营业税及其附加的会计处理进行明确，故实务中存在不同处理方式。

预交所得税的会计处理

在实务处理中，预收房款预交所得税的会计处理一般有两种情况：

（1）房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。会计分录如下：

借：应交税费——应交所得税

　　贷：银行存款

房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中：

借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时：

借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

　　贷：银行存款

对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏，用负数表示。

（2）所得税会计的处理方式

若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来期间应纳所得税金额的影响，对预缴的所得税应确认为递延所得税资产，缴纳时同（1）一样，年终对未达到收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延所得税资产——预售房预缴所得税”科目，会计分录如下；

借：递延所得税资产——预售房预缴所得税

　　贷：应交税费——应交所得税

房地产行业销售不动产增值税税率是多少？2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率为16%；交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物税率为10%。从2018年5月1日起销售不动产增值税率降至了10%。