​其他债权投资公允价值变动怎么算

其他债权投资公允价值变动怎么算

公允价值变动当然是与账面比.

摊余成本你把它理解成我还没收回的投资就简单了.

其他债权投资,后续计量实际上是两条线,一条是核算投资收益(用实际利率摊余成本),一条是核算公允价变动(用账面与公允比).

顺着这个思路就清晰了,当债券没有发生公允价值变动时,那么账面价就是摊余成本,当它公允价暂时变动时,第一次,由于账面就是摊余成本,所以直接公允和账面比确认公允变动额.

从第二次公允价变动开始(资产负债表日),首先确认此时的账面,比如上期公允100,本期影响账面的只能是本期对本金的追加或者冲减(其他债权投资-利息调整),也就是投资收益和票面息的差额.假设票面息5,实际利率确认的投资收益10,则形成追加本金5(借:其他债权投资-利息调整5).这样账面就是100+5=105.没问题吧?跟此时的公允比,差额计入所有者权益就可以了.

总结一下:其他债权投资,公允价值不变动,那么后续只用实际利率和摊余成本核算投资收益即可(既账面价就是摊余成本).当公允变动后,账面就和摊余成本没什么关系了.但是一旦认定正式减值,账面和摊余成本又变成一样了.

其他债权投资公允价值变动会计分录怎么做?

新金融工具准则下其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益,该持有收益对利润表没有影响,税法角度也不认可持有期间收益,因此从理论上讲所得税费用和应交所得税没有差异.但是按现行所得税准则规定,要确认递延所得税资产或负债(毕竟账面价值和计税基础不同),对应科目为其他综合收益.当其他债权投资终止确认时,会计上将其他综合收益结转投资收益,进入利润表;税法也认可售价与初始成本之间的差计入损益,此时所得税费用和应交所得税仍然没有差异.同时还要将已确认的递延所得税资产或负债和其他综合收益反向结转.2018.1.5日购入其他权益工具投资100,不考虑其他税费,2018.12.31期末公允价值120,2019.3.1出售130.同时假定2018和2019利润表只有收入100,没有其他项目构成.

借:其他权益工具投资100;贷:银行存款100

借:其他权益工具投资20;贷:其他综合收益20

借:所得税费用100*0.25=25;贷:应交所得税25

借:其他综合收益20*0.25=5贷:递延所得税负债5

2019会计处理方式:

借:银行存款130;贷:其他权益工具投资120、盈余公积0.75、利润分配6.75、应交所得税10*0.25=2.5

借:其他综合收益20;贷:盈余公积1.5、利润分配13.5、应交所得税20*0.25=5

借:所得税费用100*0.25=25;贷:应交所得税25

借:递延所得税负债5;贷:其他综合收益20*0.25=5

关于其他债权投资公允价值变动怎么算的问题,要与其账面价值来进行比较,上述文章中已经作出了详细的解答.除此之外,文章中还对其公允价值变动的会计分录过程进行了示范解答.看完文章的内容,你学会了吗?感谢阅读!