日记帐的设置 建账篇（一）

　　日记帐怎样设置？

　　日记帐的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。进行日记帐的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记帐在不同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过帐媒介（如通用日记帐、日记总帐核算组织形式），则要求设置一个严密完整的序时帐簿体系，包括企业的所有经济业务；如果日记时帐不用作过帐媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记帐即可。通常设置的特种日记帐主要包括现金日记帐和银行存款日记帐，极少数企业还设置销货日记帐和购货日记帐。

　　现金日记帐是专门记录现金收付业务的特种日记帐，它一般由出纳人员负责填写。现金日记帐既可用作明细帐，也可用于过帐媒介。在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金收入日记帐和现金支出日记帐，它们只能是单栏式的日记帐；现金日记帐还可设置成三栏式的日记帐（分别见表2-15、表2-16、表2-17）。除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设置三栏式的现金日记帐。

表2-15                   现金收入日记帐
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    年 凭 证 摘      要 贷方科目 金     额 月 日 字 号                                           表2-16                   现金支出日记帐
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贷方科目：现金                                      第    页
    年 凭 证 摘      要 借方科目 金     额 月 日 字 号                                           表2-17                   现金日记帐
年  月
                                                   第  页
 年 凭证 摘 要 支票号 对方科目 借方金额