公司办公室买的桶装水，会计竟然错误的计入“

　　郑重提醒：会计做账不要太任性!

　　1、案例

　　会计错误入账3大案例很常见!自查一下你有吗?

　　一公司办公室买的桶装水，会计竟然计入“职工福利费”

　　案例：

　　今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险!

　　殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。

　　桶装水计入什么科目?

　　公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费”

　　哪些费用属于福利费?

　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定：

　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

　　(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

　　二1090元的高铁票，会计竟然错误的计入“差旅费”!

　　案例

　　我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。

　　会计处理如下：

　　借：管理费用-差旅费 1000元 应交税费-应交增值税(进项税额)90元

　　贷：银行存款 1090元

　　请问：

　　以上处理是否正确?这张车票能否抵扣增值税?

　　答复：

　　以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的!

　　正确的账务处理如下：借：应付职工薪酬-福利费 1090元

　　贷：银行存款 1090元

　　结转福利费：借：管理费用-福利费 1090元

　　贷：应付职工薪酬-福利费 1090元

　　提 醒若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：借：应付职工薪酬-福利费 1000元 应交税费-应交增值税(进项税额)90元

　　贷：银行存款 1090元

　　然后做进项税额转出：借：应付职工薪酬-福利费 90元

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)90元

　　政策依据：

　　参考一

　　《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定：

　　六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

　　(一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

　　1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;

　　2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

　　参考二

　　《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：营业税改征增值税试点实施办法

　　第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　参考三

　　国税函〔2009〕3号文件第三条明确，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

　　1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

　　三一台2000元打印机，会计竟入管理费用!

　　例：A公司属于小规模纳税人商贸企业，本月购买了1台2000元的打印机，取得增值税普通发票，看到税务上有个政策：(财税[2014]75号)第三条的规定，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　请问：到底是计入“管理费用”还是“固定资产”账户?

　　答：打印机属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下：

　　借：固定资产-打印机 2000元

　　贷：银行存款 2000元

　　然后按照税法规定的最低年限按月折旧(假如按照3年折旧，预计净残值率按照5%)

　　借：管理费用-折旧费 52.78元

　　贷：累计折旧 52.78元

　　给会计人的5点善意提醒：

　　(1)会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计与税务是两回事;

　　(2)会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所得税纳税调整进行处理;

　　(3)外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是购入的当月，从来没有一次性折旧法;

　　(4)(财税[2014]75号)第三条的规定只是一个税收优惠政策，企业既可以享受，也可以不用，自行决定;

　　(5)上述优惠政策不需要进行任何备案手续，企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。

　　政策依据：

　　(1)《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)第三条的规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”

　　(2)根据《企业所得税法实施条例》的相关规定：

　　第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

　　第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，为20年;

　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　(五)电子设备，为3年。

　　(3)《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

　　2

　　会计做账切不可太任性

　　上面的案例是大家在日常生活中经常会遇到的，再提醒大家一下，作为财会人，做账千万不能任性。

　　2点建议：

　　(1)财务做账除了吻合业务、更要必须符合税务，违背税法的做账 方式不可取;(2)会计做账切记不要只是按照自己的想法想怎么入账就怎么入账，做账切记任性而为。

　　3

　　各项费用抵扣指南

　　业务招待费、差旅费、福利费等各项费用最新官方抵扣指南：

　　一各种进项抵扣问题，一次回复

　　招待费、差旅费、福利费、会议培训费的进项抵扣问题一直困扰着我们会计，来看看官方是怎么说的。

　　1、招待费

　　公司约了客户王经理吃饭，这个餐费能不能抵扣啊?

　　答：根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待个人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。

　　2、差旅费

　　公司员工下个月要去商务出差，机票，酒店，取得发票可以抵扣吗?

　　答：我们知道，按照财税2016年36号文的规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

　　而目前新政策允许旅客运输服务抵扣了，这对纳税人来说是一个利好消息，虽然这部分支出在企业日常支出占比也不大，主要是差旅费中核算，但是苍蝇腿腿也是肉，吃到点算点。

　　那旅客运输服务具体操作呢?不要急!

　　3月21日，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号便明确了，旅游运输服务的抵扣细节。

　　如果取得专用发票当然按专用发票抵扣规则抵扣，勾选确认，但是我们很清楚，日常取得旅客运输服务的发票基本很少有专用发票的。可能有些大型企业集中为职工订购机票，集中结算，可以要求取得增值税专用发票，其他的基本无法取得专用发票。

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