按完工进度确认收入成本会计分录

按完工进度确认收入成本会计分录

(1)根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)的规定:

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现.

(2)纳税人取得建筑工程的预收款项时,必须按规定计算缴纳建筑业增值税及附加税费;同时还必须按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现,以及实际发生的成本费用,计算企业所得税应纳税所得额,计算应纳税额.

1、发生成本的分录

借:工程施工-合同成本

贷:应付职工薪酬、原材料等

2、结算款项的分录

借:应收账款

贷:工程结算

3、提前预收工程款的分录

借:银行存款

贷:应收账款/预收账款

应交税费-增值税-销项税额

4、确认收入和成本的分录

借:主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷:主营业务收入

5、在项目所在地国税局预缴增值税的账务处理:

借:应交税费--预缴增值税

贷:银行存款

6、同时预缴附加税费

借:应交税费--城建税

应交税费--教育费附加

应交税费--地方教育附加

应交税费--水利建设基金

贷:银行存款

完工百分比法如何纳税

收完工百分比法与税法部分绝大多数是相同,只是个别地方是差异的.

根据《中华人民共和国企业所得税法及其相关法律法规、实施条例释义和最新政策总汇》条例释义可以看出.

一、两者的相同点:

收入方法的确认 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现.

企业确定提供劳务交易的完工进度,可以选用下列方法:1.已完工作的测量;2.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;3.已经发生的成本占估计总成本的比例.

二、两者区别点:

1、税法规定

(1)、以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

(2)、房地产商已取得房地产的预售收入,在没有办理完工决算的情况下,在会计上未确认为收入时,也应当对预售收入征收所得税;条例第十九条租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现.这一规定,已经不完全属于权责发生制原则,更接近收付实现制.

2、会计准则规定:

用权责发生制,不要收付实现制,因此仍然用完工百分比确认收入.

按完工进度确认收入成本会计分录应该怎么做呢?企业按照完工进度确认服务或者是劳务的收入,按照合同收入和完工进度比确认收入,具体的会计分录请参考我们上面文章中的介绍,结转的成本费用按照完工进度确认,分录也在上面进行了介绍了.