计提的教育费附加免征怎么处理

  计提的教育费附加免征怎么处理

  计提时分录：

  借：营业税金及附加

  贷：应交税费-应交教育费附加

  免税时：

  借：应交税费-应交教育费附加

  贷：营业外收入-政府补助

  小规模纳税人，免缴教育费附加的会计处理

  2016年国家税务总局发布了《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)，第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。在这个政策下，增值税小规模纳税人企业的免两项教育附加，应如何进行会计处理。

  例如：某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下(单位：万元)。

  1月份会计处理

  1.计提增值税时

  借：应收账款或银行存款 30900

  贷：主营业务收入 30000

  应交税费——应交增值税 900

  2.应交增值税转入当期营业外收入

  借：应交税费——应交增值税 900

  贷：营业外收入——减免税额 900

  3.计提城建税及附加为0

  2月份会计处理

  1.计提增值税时

  借：应收账款或银行存款 92700

  贷：主营业务收入 90000

  应交税费——应交增值税 2700

  2.计提城建税

  借：营业税金及附加189

  贷：应交税费——应交城市维护建设税 189。

  看过了计提的教育费附加免征怎么处理的内容后，在实际工作中要是遇到类似的情况，应该要结合实际的业务来处理，这样在做账纳税的时候才会更加清楚，处理起来也会更有规范性。