营改增进项税加计扣除的账务处理

　　营改增进项税加计扣除的账务处理

　　计提时,

　　借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷:应交税费-未交增值税

　　缴纳时,

　　借:应交税费-未交增值税

　　贷:银行存款

　　其他收益

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》规定：纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下： 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。

　　进项税加计扣除会计处理怎么做?

　　进项税加计扣除会计分录：

　　1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

　　(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额时：

　　借：固定资产、原材料、费用等科目

　　应交税金—应交增值税—进项税金

　　应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

　　贷：银行存款

　　(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项时：

　　借：成本、费用科目

　　贷：应交税金—应交增值税—进项税金转出

　　应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

　　2、当期进项加计额抵减应纳税额时

　　借：应交税金—应交增值税—进项加计抵减额

　　贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

　　3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

　　贷：应交税金—应交增值税—待递减进项加计额

　　借：主营业务成本

　　加计扣除主要是和企业所得税联系，内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%，资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。以上就是营改增进项税加计扣除的账务处理方法，大家都学会了吗?建议大家到正规的会计培训机构学习。