从源头上重树诚信:谈财政部门全面行使注册会计师行业监管权

财政部近日发出了《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》。根据《意见》规定,财政部门将强化对注册会计师行业的行政管理,全面行使对注册会计师行业的审批、注销、处罚等监管权,而注册会计师协会只履行行业自律性管理职能。

    此举应该说是意料中的结果。在此前国家放手让注册会计师协会对会计行业进行全面的行业性监管的过程中,其客观结果是不尽如人意的。去年市场出现的部分上市公司"信用危机"中,部分会计师因其严重的包庇、纵容上市公司造假,出具不实审计报告等渎职行为,受到了市场的严厉声讨。除了类似中天勤等相关会计师事务所和相关会计师被谴责和处罚外,注册会计师协会也成为了市场声讨的对象。舆论普遍认为,作为负有重要职能的自律性、行业性监管机构,许多地方的注协对会计师行业普遍出现的渎职行为,负有不可推卸的责任。市场客观上对注协作为会计师的自律性性机构,继续实施对会计师行业的监督、管理已经失去了信心。因此,国家取消注协对会计师行业主要的监管职能,只保留其行业自律性管理职能,并以行政监管职能取而代之,自然是顺理成章的举措,也是我国政府从源头上重树市场诚信的重要举措之一。

    事实上,对注协实施用脚投票的举措,国际成熟市场已有先例。同样面临会计师行业信用重树的美国政府,也已于前期发布了《2002年公众上市公司会计改革和投资者保护法案》。《法案》同样宣布华尔街不再信任美国注协,而是在美国证监会下设立会计责任委员会,取代美国注协,对美国资本市场上的会计执业机构实施行政性监管,而美注协也相应失去了原有的对会计师行业的生杀大权。这在崇尚自由市场经济的美国,实属罕见；我们也因此可以看出华尔街对会计行业地位的高度重视,和美国政府对重树市场信用的决心。

    市场分析人士指出,以行政方式取代行业自律的监管方式,是特定条件下各国清算市场诚信危机的一剂"猛药",是从源头上重树市场信用的力举之一。但是,我们也应该清醒地认识到,就我国而言,重树市场信用是一个系统性的工程,比如,建立与会计师行业特点相适应的无限责任的合伙制、完善会计师事务所本身的治理结构,同样十分重要。如果我们从系统的视角出发,从多个影响会计师执业公信力的源头着手进行治理,那么我国资本市场诚信建设将取得更大、更快的进步。

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