代扣代缴境外增值税怎么记账

代扣代缴境外增值税怎么记账

答:小规模纳税人,借;管理费用-服务费等科目,贷:应交税费-应交增值税,同时,借:应交税费-应交增值税,贷:现金或者银行存款.

一般纳税人,借;应交税费-应交增值税-进项(用于应税项目的,否则分录为管理费用),或者管理费用-服务费用等科目,贷:应交税费-代扣代交增值税,同时,借;应交税费-未交增值税,贷:现金或者银行存款.结转时,借;应交税费-代扣代交增值税,贷:应交税费-未交增值税.

支付境外费用代扣代缴增值税?

营改增试点全面推开后,境内单位或个人向境外单位或个人支付利息,扣缴增值税及附加税的规定:

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(以下简称36号文)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第六条、第二十条规定,除财政部和国家税务总局另有规定外,境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人.扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率.

上述公式中的"购买方支付的价款"应理解为含税金额,且不仅是含增值税,也应含城建税、教育费附加、企业所得税或个人所得税,因为后几项税费均含在价内.

36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条、第六条、第五十一条规定,境外单位或个人在境内发生应税行为,负有我国增值税的纳税义务,其应缴纳的增值税由国家税务局负责征收;境外单位或个人在境内未设有经营机构的,购买方作为其增值税的扣缴义务人,扣缴税款后应向国家税务局解缴.

根据前述城建税的相关规定,营改增后,增值税的扣缴义务人在扣缴境外单位或个人增值税的同时,也应扣缴城建税.

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