增值税税率或合并到11%

在去年6000多亿元的减税降费政策基础上，今年国务院公布新一轮5500亿元减税降费新政，全年减税降费总规模有望突破万亿元，从而大力降低企业成本，帮助企业转型升级。

因最大减税举措营业税改增值税（营改增）已于去年全面推开，减税空间将逐步减小，清理规范涉企收费成为减轻企业负担重点。

中国财政科学研究院副院长白景明近日对媒体表示，今年新增的减税规模虽然较去年相比有所缩小，但这是建立在去年减税5000多亿元的基础上的，降费也是这种情况。可以说，近年来政府在减税降费方面已是竭尽全力，力度之大前所未有。

今年营改增减税或达7000亿元

在经济增速放缓背景下，企业利润收窄，税费负担加大。为了降低企业成本，放水养鱼，近些年国务院加大减税降费力度。

其中，营改增是本届政府推出的最大减税举措。随着去年5月1日建筑业、房地产业、金融业和生活服务业最后四大行业纳入营改增试点，营改增全面推开，减税效应倍增。

根据2016年中央和地方预算执行情况与2017年中央和地方预算草案的报告（下称“预算草案报告”），营改增去年全年减税5736亿元，其中新增试点的上述四大行业减税1747亿元。

“这超出了在设计试点方案时的减负预期。”财政部部长肖捷7日在全国两会记者会上答记者问时称。

他表示，无论是新增试点的行业，还是前期已经开展试点的行业，甚至是原来已经实行增值税的加工制造业等行业，都全面实现了减税。

去年12月27日财政部、国家税务总局联合召开的营改增媒体吹风会上，国家税务总局局长王军表示，受四大行业减税翘尾因素、去年和今年不动产抵扣部分叠加以及政策、征管完善影响，2017年营改增减税规模会进一步扩大。

营改增专家、上海财经大学教授胡怡建告诉第一财经记者，2017年营改增减税规模有可能达到7000亿元。

今年政府工作报告提出，将简化增值税税率结构，今年由四档税率简并至三档，营造简洁透明、更加公平的税收环境，进一步减轻企业税收负担。

现行增值税税率有17%、13%、11%和6%四档，如何简并成为焦点。多位接受本报采访的专家认为，今年13%的税率档次很可能被取消。

普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军对第一财经记者表示，新税制有可能将13%的增值税税率和11%的增值税税率统一合并到11%。因为如果取消17%的增值税税率，将带来比较大的财政压力，而把低税率提高则会让企业比较敏感。因此从现实操作上来看，将13%税率取消，合并到11%税率更加容易操作。具体方案还要等待财税部门公布。

新减税政策聚焦中小微企业

根据预算草案报告，今年新减税政策除了上述简并增值税税率，还有三项聚焦于中小微企业减税新政。

一项是，扩大享受减半征收企业所得税优惠的小微企业范围，年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。

在经济下行压力较大背景下，为加大对小微企业税收扶持力度，我国不断提高小微企业减半征收企业所得税标准。2015年国家连续两次提高该标准，小微企业减半征收企业所得税的所得额上限由10万元提至30万元，这相当于所有小微企业均享受这一优惠政策。而此次将标准上限进一步提至50万元，将会让更多企业受惠。

另一项是，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

“也就是说，在计算企业所得税的时候，中小企业可以将更多的研发费用在税前扣除。作为财政来说，这项政策也要减收，但是我们认为，这项政策更有助于进一步提高中小企业的科技创新能力，用财政减收换来中小企业科技创新能力的提高是值得的。”肖捷在上述记者会上称。

这两项新政出台意味着需要与《企业所得税法实施条例》相衔接。因为该条例规定小微企业的年度应纳税所得额不得超过30万元。研发费用加计扣除为50%。

此外，预算草案报告还表示，继续实施2016年底到期的物流企业大宗商品仓储设施城镇土地使用税等6项税收减免政策。

肖捷表示，实施上述减税政策，可以在去年减轻企业税收负担5000多亿元的基础上，今年再进一步减轻企业税负3500亿元左右。

2000亿元降费亮点多

相比于去年460多亿元的降费举措，今年降费力度明显加大，这来自于国务院的决心。

今年2月8日的国务院常务会议上，李克强总理说，现在许多企业呼声最普遍的一个问题，就是各种“费”不仅项目繁多，而且征收不规范。一个企业要对应许多个收费机构、部门，甚至还有中介等单位，经营人员根本不明就里。一些地方和部门收费标准还各不相同，自由裁量权过大。

在3月4日下午参加全国政协经济、农业界联组讨论时，李克强表示：“砍掉审批是削减权力，砍掉行政性事业收费权那是拆香火，难呐！但为了人民的利益，即便壮士断腕也要推动这项改革。”

3月5日李克强作政府工作报告时则披露了详细的五项降费举措，预计全年再减少涉企收费约2000亿元。

这五项降费举措，一是全面清理规范政府性基金，取消城市公用事业附加等基金，授权地方政府自主减免部分基金。二是取消或停征中央涉企行政事业性收费35项，收费项目再减少一半以上，保留的项目要尽可能降低收费标准。各地也要削减涉企行政事业性收费。三是减少政府定价的涉企经营性收费，清理取消行政审批中介服务违规收费，推动降低金融、铁路货运等领域涉企经营性收费，加强对市场调节类经营服务性收费的监管。四是继续适当降低“五险一金”有关缴费比例。五是通过深化改革、完善政策，降低企业制度性交易成本，降低用能、物流等成本。

国家行政学院教授冯俏彬告诉第一财经记者，将企业减负重心由减税转向降费是正确的方向。此次国家公布的降费方案符合预期，力度较大。政府性基金被放到了降费首项，说明这项清理力度和降费规模将比以往更大，且报告还明确取消城市公用事业附加收入基金。

根据财政部数据，该基金2015年收入292.52亿元。取消该项基金意味着可以给企业减负近300亿元。

肖捷在上述发布会上称，清理政府性基金和行政事业性收费改革措施到位之后，全国政府性基金还剩21项。中央涉企收费项目还剩33项。将在财政部官方网站上公布具体的中央、省级的基金和收费目录的清单，接受社会各方面监督。

另外，今年继续降低“五险一金”缴费比例工作已经展开。人社保和财政部已经发文要求地方失业保险金缴费比例统一降至1%。

冯俏彬告诉第一财经记者，清理政府性基金和行政事业性收费，实质是理顺其背后的价格机制，根子是深化相关领域的改革。比如降低社保缴费比例需要社保体制改革和国企改革进一步深化，划转部分国有资本补充社保基金后，才能给进一步降低养老保险费率提供空间。降低用能成本需要电力体制改革深化等等。

肖捷还表示，今年减税降费措施出台之后，并不意味着给企业的减负工作画上了句号。要继续强化“放水养鱼”意识，不会局限于仅算眼前的小账，更要算经济发展的大账，要通过继续给企业减负为市场加油。