送给客户的样品计入什么科目

送给客户的样品计入什么科目

发生的促销展业赠送礼品等支出,计入"销售费用--业务宣传费"科目.

赠送的礼品、物品如果是企业购进的商品在计入促销费用同时,要注意两点涉税问题:

一要代扣代缴个人所得税.

二要将购进物品的进项税转出并转入促销费用,不准作为销项税的抵扣.

1、赠送礼品、物品进促销费用(包括进项税转出)

借:销售费用--业务宣传费

贷:库存商品

应缴税费--应缴增值税(进项税转出)

2、代缴个人所得税(企业赠送礼品不可能向受礼人索取个税,只能自己垫付)

借:销售费用--业务宣传费

贷:银行存款

赠送的礼品、物品如果是企业自己生产的产品,在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理.

1、赠送的礼品、物品

借:销售费用--业务宣传费

贷:主营业务收入

应缴税费--应缴增值税(销项税款)

2、结转销售成本

借:主营业务成本

贷:产成品

样品免费赠送客户,是否应当开具发票?

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部、国家税务总局令第50号)第四条的规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人属于视同销售行为,需要计提销项税额.因此,企业免费赠送的样品也属于视同销售行为.

根据发票管理办法的规定,发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证;销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票.

因为是无偿赠送,所以,一般情况下不能开具发票.但增值税是链条式,为了平衡税负,保证税款抵扣的连续性,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售,并按规定计提销项税,相应受赠单位接收的赠品增值税进项税也应当允许抵扣.

所以,《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发〔1994〕122号)第三条关于无偿赠送货物可否开具专用发票问题规定,一般纳税人将货物无偿赠送给他人,如果受赠者为一般纳税人,可以根据受赠者的要求开具专用发票.

但开票仅是作为受赠方增值税进项抵扣的依据,在开票金额的确认上,应当按《增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定,即按下列顺序确定开票金额:

(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

(三)按组成计税价格确定.组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额.公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本.公式中的成本利润率由国家税务总局确定.

需要特别说明的是:对外捐赠开具增值税专用发票,捐赠额按公允价值开具,但增值税发票开具金额并非确认会计收入的依据.根据会计准则的规定,会计上确认收入必须有这样一条:相关的经济利益很可能流入企业.而赠送是不会产生经济利益的流入,因此赠送在会计上不确认收入.会计处理为:借记"销售费用"等,贷记"库存商品" "应交税费-应交增值税(销项税额)".

会计各科目借贷增减关系

借方;资产类 成本类、支出、费用类

贷方:负债类 所有者权益类 收入类

资产成本费用类:借方记增加贷方记减少

权益(负债、所有者权益)收入类:借方记减少贷方记增加

成本费用和收入类主要是把损益类分为两部分,前者和资产记账方向一致,后者和权益记账方向一致

收入类:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等

成本费用类:主营业务成本、其他业务成本、营业外支出、财务费用、管理费用、销售费用等

① 根据 "资产+费用=所有者权益+负债+收入" 这个公式,等式左边增加记借方,减少记贷方,等式右边则相反.

② 损益类中既有收入,又有费用,所以要看情况记借贷.收入的增加记贷方,减少记借方,费用的则相反.

③ 成本类包括生产成本、制作费用、劳务成本、研发支出这几个科目.成本类的增加记借方,减少记贷方.

④ 制造费用不同于管理费用、销售费用和财务费用的科目类型.后三大费用属于期间费用,是费用类科目.

⑤ 支出和费用都是属于损益类科目.例如营业外支出、其他业务支出、管理费用、财务费用和销售费用这些等.但制作费用就不属于损益类科目了.

送给客户的样品计入什么科目?综上所述,发生的促销展业赠送礼品等支出,计入"销售费用--业务宣传费"科目.如果大家还有什么不同的看法,欢迎拿来这里和大家一起分享,今天的学习时间就要结束了,希望下期还能看到大家.