月饼税VS圣诞礼品税

中秋将近，每年一度的月饼税问题再次成为人们关注的焦点。北京市地税局的工作人员称，按照《个人所得税法实施条例》，各公司中秋节发放月饼时，需要将月饼的市场价值加入到员工的工资内，然后按照工资标准的个税进行扣除。如果公司违规没有缴税，将受到处罚。

月饼税是福利税

月饼税的本质是福利纳税问题，过去，我国实行统一的工资制度，全国各地无论在哪，大家都是根据级别拿不同的工资。同时为了适应各地的不同实际情况，国家建立福利制度来作为大一统工资制度的补充制度，本质上说福利也属于工资范畴。虽然大一统的工资制度已经作古，但是部分福利制度作为历史惯例却延续下来，因此此类福利按工资所得缴纳个人所得税，理论上说是无可厚非的。

国际上的“附加福利”

国外的其他国家也存在类似我国的福利问题，国外一般称为“附加福利”，澳大利亚《福利附加税法》对附加福利做出定义，即“附加福利包括雇员从雇主处得到的所有非货币化的利益。雇主之所以给雇员这项利益或福利是因为雇员提供了服务，同时这项利益又是雇员所获得总福利的一个重要组成部分。”

在资本主义早期，附加福利尚不是报酬形式的主流，1943年美国的企业福利水平还不到工资的5%，因此在过去，发达资本主义国家大多对福利采取减免税的政策。但是这一减免税政策被企业滥用，越来越多的企业采用发放福利的办法规避个人所得税。到了20世纪90年代，美国附加福利已经激增到工资的41%左右，因此，发达资本主义国家纷纷开始对附加福利征收个人所得税。目前比较流行的模式大致有两种，一种是美国英国模式，将附加福利并入个人所得税，另外一种是以澳大利亚为代表的，单独征收福利附加税。

总的来说，对附加福利征税是国际趋势，目前，几乎所有的OECD国家都对附加福利征收个人所得税或者单独开征福利税。

圣诞礼品税

虽然世界各国普遍对附加福利征收个人所得税，但是主要项目集中于企业提供的医疗保险、人身保险、提供膳食和休闲设施等方面，并普遍设立各种免税的规定。澳大利亚《福利附加税法》就规定了19种附加福利的免税情况，其中就规定“圣诞节期间的普通礼品”可以免税（美国税法也有类似规定）。

小额福利应免税

我国《个人所得税法》也对发放福利做出了明确规定，但是和澳大利亚《福利附加税法》相比，规定的条款显然比较粗，对很多细节并无明确规定，这和个人所得税主要由地税征管也存在一定关系。

很明显，对月饼征税不符合国情（当然天价月饼例外），现在已经到了对福利项目细化征收个人所得税的时候了，而且澳大利亚的《福利附加税法》已经为我们做出了典范，其无论是在理论还是实践上都积累了相当成熟的经验和做法，这为我国进一步完善个人所得税制度、充分发挥其调节收入的职能和作用、充分体现税制的公平与效率原则提供了可资借鉴的经验。