个人所得税收入还有很大的增长空间

营改增后，对地方税务机关而言，个人所得税的地位与作用日趋重要。

近年来，个人所得税收入呈现三个主要特点：一是个税逐年快速增长。1994年，我国仅征收个人所得税72.7亿元，2015年增加到8671亿元，增长了119倍，年均增长25.5%。二是个税增速高于同期GDP（国民生产总值）增速。1994年～2015年，GDP年均增速13.4%。个税收入与GDP收入相比，从年均增速看，个税增长明显快于GDP增长。三是个税收入占税收总比重不高，个税增长仍有潜力。仅以2015年收入为例，我国2015年税收总收入为110604亿元，个税收入8671亿元，个税收入占税收收入总额为6.9%。这一比例低于发展中国家平均15%的水平，也明显低于发达国家30%的水平。

在没有新的主体税种开征的情况下，除非税收入外，个税已是地税部门数一数二的主要税种。仅以2016年上半年连云港市地税局的征收情况为例，上半年，个税收入为7.7亿元，企业所得税6.95亿元，地方九税中最高的契税为7.4亿元，均低于个税收入，说明在地税收入中除非税收入外，个税已上升为收入最高的税种，其占税收总额（不含营业税）为16.4%。

在新一轮的个税改革中，笔者认为，通过进一步规范高收入群体税收征管，改进个税功能定位、税制设计和提高个税征管信息化水平，个税收入还将有较大增长。

目前在我国收入分配高度敏感、收入差距明显拉大的情况下，笔者认为，个人所得税的功能首先应当定位为调节收入分配功能，其次才是组织财政收入的职能。

从目前实际看，个人收入主要包括工资性收入（劳动收入）、经营性收入（经营所得）、财产性收入（资本所得），从税收公平的原则出发，应该逐步提高税制的综合性，对一定数额以下的劳动所得实行源泉扣缴，对一定数额以上的劳动所得再按年综合征收；完善生产经营的累进税制，对部分资本所得项目按照生产经营处理，对其他资本所得实行比例征收。

应把全部的个人收入都纳入征收范围之内，使税基尽量宽泛，同时通过科学的累进税率和弹性的费用扣除办法来进行个性化的税收调整，达到增加税收的目的。

从兼顾征管效率的原则出发，建议在实行个税综合与分类征收改革时，循序渐进，切忌繁复，要有利于减轻税务部门行政成本，有利于纳税人合规遵从。

完善扣除制度，“家庭负担”纳入抵扣。目前个人所得税的纳税主体是个人，应该让纳税人自主选择，个人纳税或是家庭纳税，在确定费用扣除额时，除基本扣除外，应注意考虑不同纳税人的实际情况，合理确定标准扣除和其他单项扣除。

完善征管条件。目前要以税收征管法修订为契机，适应“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税改潮流，围绕个人（自然人）登记、推动部门合作和加强源泉控管，为个人所得税改革创造条件。

要尽早建立全国统一的纳税人征管信息系统，逐步建立健全纳税人个人档案；加强国税、地税系统金税三期系统建设；建立包括税银信息共享在内的部门协作机制，形成扣缴单位信息、自行申报信息、第三方信息和税务机关整合信息“四位一体”的信息管税格局。