小规模纳税人纳税申报的相关内容

小规模纳税人纳税申报的相关内容
某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度发生如下业务：

1.提供设计服务，取得设计费收入20600元，向税务机关申请开具增值税专用发票；

2.提供咨询服务，取得咨询费收入103000元，开具增值税普通发票；

3.提供摄影服务，取得摄影费收入5150元，未开具发票；

4.提供家用电器维修劳务，取得维修费30900元，开具普通发票；

5.出售取得的工厂厂房，取得含税收入525万元，向不动产所在地主管税务机关预缴税款并代开增值税专用发票，该不动产取得时的购置原价为420万元。

6.将已使用过的旧生产设备一台出售，取得收入10300元；

7.零售电子配件，取得收入92700元，到税务机关代开增值税专用发票；

8.零售蔬菜，取得收入10000元。

相关政策

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率。

报表填写

（一）计税依据的计算和填报：

1.计税依据的计算：

提供设计服务的不含税销售额（代开专用发票）=20600÷（1＋3%）=20000元；

提供咨询服务的不含税销售额（开具普通发票）=103000÷（1＋3%）=100000元；

提供摄影服务的不含税销售额（未开票收入）=5150÷（1＋3%）=5000元；

提供家用电器维修劳务的不含税销售（开具普通发票）=30900÷（1＋3%）=30000元；

扣除后的含税销售额（全额代开专用发票）=5250000-4200000=1050000元；销售不动产取得的不含税销售额=1050000÷（1＋5%）=1000000元；

销售使用过的固定资产的不含税销售额（未开票收入）=10300÷（1＋3%）=10000元；

零售电子配件的不含税销售额（代开专用发票）=927000÷（1＋3%）=90000元；

零售蔬菜的销售额（未开票收入）=10000元。

综上：

该纳税人本期“货物及劳务”列次3%征收率不含税销售额=30000＋90000=120000元；

该纳税人本期“货物及劳务”列次销售使用过的固定资产不含税销售额=10000元；

该纳税人本期“货物及劳务”列次免税销售额=10000元；

该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次3%征收率不含税销售额=20000＋100000＋5000=125000元；

该纳税人本期“服务、不动产和无形资产”列次5%征收率不含税销售额=1000000元；

2.计税依据的填报：

计算的本期“货物及劳务”3%征收率不含税销售额120000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第1栏；

税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额90000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第2栏；

自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第3栏；

销售已经使用过的固定资产10000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第7栏；

本期“货物及劳务”免税销售额10000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第9栏、第12栏；

计算的本期“服务、不动产和无形资产”3%征收率不含税销售额125000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第1栏；

税务机关代开增值税专用发票的不含税销售额20000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第2栏；

自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第3栏；

计算的本期“服务、不动产和无形资产”5%征收率不含税销售额1000000元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第4栏；

税务机关代开增值税专用发票注明的销售额5000000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第5栏。

（二）税款的计算和填报：

1.税款的计算：

本期“货物及劳务”应纳税额=120000×3%＋10000×3%=3900元；

本期“货物及劳务”应纳税额减征额=10000×（3%－2%）=100元；

本期“货物及劳务”免税额=10000×3%=300元；

本期“货物及劳务”应纳税额合计=3900－100=3800元；

本期“货物及劳务”预缴税额=90000×3%=2700元；

本期“货物及劳务”应补（退）税额=3800-2700=1100元。

注释：销售已使用过的固定资产应纳税额=销售额×2%，但在申报表填写时需要使用应纳税额减征额栏次分步实现。

本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额=125000×3%＋1000000×5%=53750元；

本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计=53750元；

本期“服务、不动产和无形资产”预缴税额=20000×3%＋1000000×5%=50600元；

本期“服务、不动产和无形资产”应补（退）税额=53750－50600=3150元。

2.税款的填报：

计算的本期“货物及劳务”应纳税额3900元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第15栏；

计算的本期“货物及劳务”应纳税额减征额100元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第16栏；

计算的本期“货物及劳务”免税额300元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第17栏；

计算的本期“货物及劳务”应纳税额合计3800元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第20栏；

计算的本期“货物及劳务”本期预缴税额2700元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；

计算的本期“货物及劳务”本期应补（退）税额1100元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“货物及劳务”列第22栏；

计算的本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额53750元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第15栏；

计算的本期“服务、不动产和无形资产”应纳税额合计53750元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第20栏；

计算的本期“服务、不动产和无形资产”本期预缴税额50600元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第21栏；

计算的本期“服务、不动产和无形资产”本期应补（退）税额3150元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“服务、不动产和无形资产”列第22栏。

（三）附列资料的填报：

将上期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第12栏“期末余额”0元填入本期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第9栏；

将本期应扣除的4200000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第9栏；

将本期全部含税收入5250000元填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第13栏；

将第9栏与第10栏数据相加，并与第13栏比较大小，将较小者填入第11栏、第14栏（0＋4200000=4200000，4200000<5250000）；

将第9栏＋第10栏－第11栏的结果填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第12栏；

将第13栏与第14栏之差填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第15栏；

将第15栏“含税销售额”折算为“不含税销售额”（除以1.05）填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第16栏。

说明：

1.应税行为（3%征收率）项目同理填列；

2.首次进行增值税纳税申报时，“期初余额”栏次为“0”