组建专门机构 中国加强国际反避税研究

跨国避税正在成为一个全球讨论的热点话题，从2016年第三次二十国集团(G20)财长和央行行长会议到杭州G20首脑峰会，税基侵蚀和利润转移(BEPS)都引起各国关注。APEC杭州峰会后，中国将设立研究国际税收政策的研究中心，以利于对利润转移等跨国避税行为的监督。

据不完全统计，税基侵蚀和利润转移(BEPS)导致的全球企业所得税流失每年高达1000亿至2400亿美元，大约占到全球企业所得税总额的4%~10%。

备受关注的苹果公司近日被欧盟委员会宣布，需要向爱尔兰政府补缴2003~2013年间共计130亿欧元的税款。不过，此举遭到爱尔兰政府和苹果公司的一致反对，随后他们向欧盟提出上诉。“爱尔兰没有给过苹果任何特殊的税收优惠政策，对于企业的税收都是在法律框架之下进行的，是非常透明的。”爱尔兰财政部表态。

然而，这一表态并没有获得欧盟委员会的认可，围绕欧盟开出的130亿欧元的税款单，苹果公司、爱尔兰政府、美国政府和欧盟委员会四方正在展开新一轮的讨论。

苹果补缴税款待定

一直以来，爱尔兰都以较低的所得税率吸引全球公司入驻。相比其他国家25%的税率，爱尔兰的企业所得税率为12.5%，低税区优势吸引了包括苹果、谷歌、脸书和推特等企业都将总部设立在爱尔兰。

早在1991年，苹果公司就与爱尔兰政府达成协议，苹果爱尔兰分部和苹果总部将共享所赚取的利润。苹果公司通过爱尔兰将商品运向欧洲、中东、非洲和印度等地。

不过，随着各国多边税收合作越来越紧密，一些跨国公司利用低税区进行逃税的行为正在受到全面打击。

今年8月30日，欧盟委员会做出裁定称，爱尔兰政府须从美国苹果公司补收税款最高达130亿欧元。欧盟委员会当天发表声明说，爱尔兰政府对苹果公司的税收优惠政策违反欧盟规定，造成多年税收损失。

所谓“税基侵蚀和利润转移”，是指一些跨国企业采取的避税手段主要将利润转移至低税或无税地区，从而侵蚀其他国家税基。

中央财经大学国际税务研究中心主任曹明星介绍，之所以发生这种现象，很大程度伴随着跨国企业全球一体化的经营模式，一些避税地、低税地等国家为吸引外来投资实施的税收优惠，这也为跨国企业实施国际避税提供了空间和土壤。

根据OECD统计，全球每年有4%~10%的企业所得税因跨境逃避税流失，损失约为1000亿至2400亿美元。而每年欧盟境内因为避税行为造成的损失高达500亿~700亿欧元，这是推动欧洲各国最终在反避税决议上签字的最大动力。

但是对于欧盟委员会的裁定，爱尔兰政府却持反对意见。

资料显示，爱尔兰目前80%的公司税来自跨国公司，爱尔兰担心惩罚苹果公司，会影响跨国公司对爱尔兰的信心，引发跨国公司资本外逃，以及减少爱尔兰的就业机会，

对此，中央财经大学国际税务研究中心助理研究员杜建伟认为，保持对外资的吸引力和缓解就业压力是政府必须考量的因素，但更为重要的是爱尔兰近年来的财政数字比较乐观，财政收支缺口呈现收窄趋向所带来的底气使得爱尔兰对欧盟的裁定持否定态度。

杜建伟介绍，爱尔兰是所得税和流转税双主体的税种结构，且企业所得税的收入规模要远远小于个人所得税，欧债危机以后，爱尔兰政府的债务负担率虽然一度达到了120%，但近年来呈现快速递减趋势，2015年底降到93.8%，2016年一季度将到80.4%，低于欧盟成员国84.8%的水平，这说明其补偿来源组合效率很高。

在此背景下，各国难以依靠单边行动和双边协调解决国际逃避税行为，借助于多边税收合作成为打击跨国公司避税的一个主要方式。

全球打击避税

据悉，作为二十国集团(G20)领导人在2013年圣彼得堡峰会委托OECD启动实施的国际税收改革项目，BEPS旨在修改国际税收规则，遏制跨国企业规避全球纳税义务、侵蚀各国税基的行为。

在G20财长和央行行长会议上，财政部部长楼继伟透露，目前中国已经建立了实施税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目的包容性框架，并设立了治理实体，初步确定了工作路线图，共83个国家(地区)已承诺实施BEPS项目并平等参与框架。

记者了解到，2013年7月，经济合作与发展组织(OECD)发布了应对税基侵蚀与利润转移(BEPS)的15项行动计划。

自15项行动计划公布以来的两年时间内，OECD发布的许多相关报告与草案，旨在为参与BEPS项目的各国执行这些行动计划提供建议。后BEPS时代就是落实BEPS行动计划的时间，时间大约要从现在一直到2020年。

中央财经大学国际税务研究中心主任曹明星认为，当前G20国家在税收领域的国际协调与合作仍有很大空间，应在完善全球税收治理上发挥引领作用，必须推动当前国际税收规则的主导权逐渐由传统的国际组织(如联合国、经合组织和世界银行)向更具有政治高度的国际机制(如G20、APEC)转移。

9月5日，二十国集团领导人杭州峰会公报提出，未来中国将成立一个旨在开展国际税收政策设计和研究的国际税收政策研究中心。围绕税收立法、税收制度、税收政策方面的话题，国际税收研究中心，有利于BEPS在中国的落实。

对此，曹明星认为，中国政府提出的中国国际税收政策研究中心，其宗旨在于提出重构国际税收秩序的中国方案，分享中国经验。

此前，国家税务总局发布了税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目2015年最终报告，在税收征管法和个人所得税法修订中增加反避税条款，为堵塞税收漏洞提供法律依据;在协定谈签和修订中逐步引入BEPS成果。

2014年以来，税务总局出台了《一般反避税管理办法》等规定。“2014年税务系统通过反避税工作实现增收523亿元，同比增加11.5%。2015年预计实现税收增收600亿元。”国家税务总局相关负责人表示。

此外，我国还建立起分行业、分地区、分年度、分投资国的跨国企业利润水平指标监控体系，监控跨国公司利润水平，防止我国利润向其他国家或地区转移。