编制会计报表前的准备

为确保报表的质量，编制会计报表前必须做好充分的准备工作，一般有核实资产、清理债务、复核成本、内部调账、试算平衡及结账。

　　（1）核实资产。

　　核实资产是企业编制报表前一项重要的基础工作，而且工作量大。主要包括：

　　①清点现金和应收票据。

　　②核对银行存款，编制银行存款余额调节表。

　　③与购货人核对应收账款。

　　④与供货人核对预付账款。

　　⑤与其他债务人核对其他应收款。

　　⑥清查各项存货。

　　⑦检查各项投资的回收和利润分配情况。

　　⑧清查各项固定资产和在建工程。

　　在核实以上各项资产的过程中，如发现与账面记录不符，应先转入"待处理财产损溢"账户，待查明原因，按规定报批处理。

　　（2）清理债务。

　　企业与外单位的各种经济往来中形成的债务也要认真清理，及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款；其他应付款中要注意是否有不正常的款项。

　　（3）复核成本。

　　编制报表前，要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况。查对是否有少转、多转、漏转、错转成本，这些都直接影响企业盈亏的真实性，并由此产生一系列的后果，如多交税金、多分利润，使企业资产流失等。

　　（4）内部调账。

　　内部调账（转账）是编制报表前一项很细致的准备工作。主要有如下几点：

　　①计提坏账准备。应按规定比例计算本期坏账准备，并及时调整入账。

　　②摊销待摊费用。凡本期负担的待摊费用应在本期摊销。

　　③计提固定资产折旧。

　　④摊销各项无形资产和递延资产。

　　⑤实行工效挂钩的企业，按规定计提"应付职工工资".

　　⑥转销经批准的"待处理财产损溢".财务部门对此要及时提出处理意见，报有关领导审批，不能长期挂账。

　　⑦按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用。

　　⑧有外币业务的企业，还应计算汇兑损益，调整有关外币账户。

　　（5）试算平衡。

　　在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。

　　（6）结账。

　　试算平衡后的结账工作主要有以下几项：

　　①将损益类账户全部转入"本年利润"账户。

　　②将"本年利润"账户形成的本年税后净利润或亏损转入"利润分配"账户。

　　③进行利润分配后，编制年终会计决算报表。

　　以上各项准备工作往往是同时交叉进行的。在实现会计电算化的企业，以上有些准备工作是可以通过电脑完成的，如试算平衡和结账等。