一次还本付息的债劵怎么核算

一次还本付息的债劵怎么核算

对于"复利计息、到期一次还本付息"的债券而言,也是分期抵税,但是由于每期利息不相等,因此每期抵税的数额不相等,只能按照复利折现的方法分别计算利息抵税的现值.假设税后资本成本为r,则应该这样计算:

发行价格×(1-筹资费用率)=到期支付的本利和的现值-利息抵税现值

=债券面值×(S/P,票面利率,n)×(P/S,r,n)-各期利息抵税现值之和

假设:债券面值为1000元,平价发行,筹资费率为5%,期限为3年,票面利率为10%,复利计息,到期一次还本付息,所得税率为30%.

则:1000×(1-5%)=1000×(S/P,10%,3)×(P/S,r,3)-1000×10%×30%×(P/S,r,1)-1000×(1+10%)×10%×30%×(P/S,r,2)-1000×(1+10%)×(1+10%)×10%×30%×(P/S,r,3)

一次还本付息的债券的账务处理

①持有至到期投资copy为分期付息,一次还本债券投资:

借:应收利息(债券面值×票面利率)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资--利息调整(差额,或借记)

此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中"现金流入-实际利息"可以理解为本期收回的本金.

②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:

借:持有至到期投资--应计利息(债券面值×票面利率)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资--利息调整(差额,或借记)

此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为dao0,则实际利息增加期末摊余成本.

除了一次还本付息的债劵怎么核算的问题以外,小编也拓展了相关的分录,学习这个知识的时候,我们会学到摊余成本计量,意思就是用历史成本计量,其特点就是会用到倒挤法,这个知识对于初学者可能比较难,有需要的可以咨询本站.