如何进行企业纳税风险管理（二）

　企业纳税风险的类型

　　企业纳税风险的大小因企业的状况不同而不同，它既决定于企业周围的客观因素，也取决于企业内部的主观因素，大致可分为以下五类：

　　1、交易风险

　　交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的的不确定因素。例如：

　　重要交易的过程没有企业税务部门的参与，企业税务部门只是交易完成后进行纳税核算。

　　企业缺乏适当的程序去评估和监控交易过程中的纳税影响。

　　除继续对企业提供的财务账簿进行纳税检查外，税务机关越来越多关注记录企业交易过程的资料。

　　交易风险的发生可能有以下影响，例如：

　　企业在对外兼并的过程中，由于未对被兼并对象的纳税情况进行充分的尽职调查，等兼并活动完成后，才发现被兼并企业存在以前年度大额偷税问题，企业不得不额外承担被兼并企业的补税和罚款。

　　企业在采购原材料的过程中，由于未能对供货方的纳税人资格有效控管，导致后来从供货方取得大量虚开增值税专用发票，企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和上升的原材料成本。

　　企业在重新改组销售模式过程中，因未能有效评估纳税的影响，导致后来销售模式改变后增值税税负大幅度上升，企业销售毛利润率下降。

　　企业采购汽油、办公用品未能取得增值税专用发票，导致少抵扣进项税。

　　对企业来讲，越不经常发生的交易行为，纳税风险就越大，如兼并、资产重组等事项；而像原材料采购、商品销售、融资等日常交易行为的纳税风险相对就会小。

　　2、遵从风险

　　遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。例如：

　　企业未能及时更新最新可适用税收政策系统。

　　企业未能对自身内部发生的新变化做出适用税收政策判断。

　　企业缺乏外部机构对自身纳税义务的指导性重新检讨制度。

　　遵从风险发生可能有以下影响，例如：

　　企业经过数年生产经营后，发现自己应该享受到的低税率优惠而未享受，导致多年按照高税率交纳企业所得税。

　　企业对外提供应该缴纳营业税的劳务，却错误交纳了增值税，导致需要补交营业税和罚款，并且需要和税务机关协调解决多交增值税问题。

　　企业对外支付专家费用，未代扣个人所得税，导致补交罚款。

　　遵从风险是所有企业纳税风险中最大的一种风险。