交易性金融资产出售时怎么判断在借方还是贷方

交易性金融资产出售时怎么判断在借方还是贷方

借记资产增加,贷记减少.所以想要判断交易性金融资产出售时怎么判断在借方还是贷方就需要根据资产是否增加来决定.

为什么交易性金融资产--公允价值变动在贷方,而出售时写在借方?

交易性金融资产是资产类科目,所以借方表示增加,贷方表示减少,交易性金融资产的公允价值变动了(分两种情况,一个是增加,一个是减少),就要根据变动情况调整你的账面价值和损益.所以,公允价值变动在借方时,出售时写在贷方.

公允价值变动的处理:

(一)、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债)和以公允模式进行后续计量的投资性房地产.

(二)、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算.

(三)、公允价值变动损益的主要账务处理

资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记"交易性金融资产--公允价值变动","投资性房地产--公允价值变动"科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.

出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按其账面余额,贷记"交易性金融资产--成本、公允价值变动"科目,同时,按"公允价值变动损益"科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记"投资收益"科目.

处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时,按照收到的金额,借记"银行存款"等科目,贷记"投资性房地产--成本、公允价值变动"科目.同时,按"交易性金融资产--公允价值变动"科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记"投资收益"科目.

同时,按"公允价值变动损益"科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记"其他业务成本"科目.

(四)、期末,应将本科目余额转入"本年利润"科目,结转后本科目无余额.

(五)、可供出售金融资产公允价值变动应计入"其他综合收益"不在此科目核算.

交易性金融资产的界定:

根据金融工具确认与计量会计准则的规定,金融资产或金融负债满足下列条件之一的,应当划分为交易性金融资产或金融负债:

1、取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出售或回购.如购入的拟短期持有的股票,可作为交易性金融资产.

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.如基金公司购入的一批股票,目的是短期获利,该组合股票应作为交易性金融资产.

3、属于衍生工具.即一般情况下,购入的期货等衍生工具,应作为交易性金融资产,因为衍生工具的目的就是为了交易.

但是,被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外,因为它们不能随时交易.

以上就是小编整理的关于交易性金融资产出售时怎么判断在借方还是贷方的一些内容,通过上文的阐述,你一定已经知道该如何进行处理了.此外本文还对交易性金融资产进行了一些分析,相信也给你的知识储备添了一点料,如果对这类知识感兴趣,请关注我们,我们每天都会更新相应的财务知识点.