企业水费开专票可以抵扣吗

　　企业水费开专票可以抵扣吗

　　对纳税人涉及的固定资产、无形资产、不动产项目的进项税额，凡发生专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的，该进项税额不得予以抵扣;发生共用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

　　《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　根据以上规定不难理解：

　　一般情况下，对纳税人用于适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　但是，涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于简易计税方法计税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的情况，对属于兼用于允许抵扣项目和上述不允许抵扣项目情况的，其进项税额准予全部抵扣。

之所以如此规定，主要是因为，固定资产、无形资产、不动产项目发生上述兼用情况的较多，且比例难以准确区分。以固定资产进项税额抵扣为例：纳税人购进一台发电设备，既可以用于增值税应税项目，也可以用于增值税免税项目，二者共用，且比例并不固定，难以准确区分。如果按照对其它项目进项税额的一般处理原则办理，不具备可操作性。

　　法律法规不得抵扣的情形

　　1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费购进的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其取得的进项税额不得从销项税额中抵扣；

　　案例一：A公司是增值税一般纳税人，2018年9月初A公司在中秋节到来之前购买月饼券，并分发给公司全体员工，取得金额为50000元税额8000元的增值税专用发票，款项在收到发票时支付，会计分录是：借：管理费用-福利费58000.00元，贷：应付职工薪酬-非货币性福利58000元；支付款项时，借：应付职工薪酬-非货币性福利58000元，贷：银行存款58000元，在2018年10月初申报2018年9月份税款所属期时，财务人员要将发放给每人580元的月饼券和各自发放的工资薪金一起计算并申报个人所得税税。

　　特别需要注意的是以下两点：

　　（1）购买的发生兼用于上述不允许抵扣项目的货物或应税劳务等均可以全额抵扣进项税额，比如购买的大巴既送员工上下班，又为车间或行政部门装卸货物和接送客人，这样取得的扣税凭证可以全额抵扣。

　　（2）纳税人购进的其他权益性无形资产无论是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费，还是兼用于上述不允许抵扣项目，均可以全额抵扣进项税额，比如纳税人购买的经营权、肖像权、冠名权、转会费等无形资产均可以全额扣除进项税额。

　　（3）纳税人用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费等发生的运输费用取得的增值税专用发票不得抵扣。

　　2、用于购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务因其主要接受对象为个人，所以税法规定其进项税额不得从销项税额中扣除，比如公司宴请客户或供应商、KTV娱乐活动等都进业务招待费，其进项税额不能抵扣要全额进成本，会计分录为：借：管理费用-业务招待费（含税价），贷：银行存款。

　　3、购进的贷款服务即利息支出其进项税额不得抵扣以及纳税人接受贷款服务向贷款方支付的直接相关的投融资咨询费、手续费等进项税额不得从销项税额中扣除。

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